דוח מבקר המועצה 2023
-
דוח מבקר המועצה
לשðת הכספים 2023
1
תוכן העðייðים
נושא עמוד
ביקורת ðיהול עצמי בבתי ספר 5
פרק -1 מבוא 5
פרק2 - מפרט ðהלי עבודה כספיים לבתי ספר בðיהול עצמי 8
פרק 3 – ממצאי הביקורת העיקריים 19
פרק 4 -דוחות ביקורת פרטðיים של בתי הספר 21
פרק -5 סיכום, מסקðות והמלצות הביקורת 38
ביקורת חוזרת על ðיהול אתר איðטרðט של המועצה 39
דוח תלוðות הציבור 44
עקרוðות יסוד של עבודת הביקורת הציבורית ברשויות המקומיות 46
2
יום ראשון ,19 מרץ 2023
לכבוד
מר אחמד זועבי
ראש המועצה האיזורית בוסתאן אלמרג'
הðדון: דו"ח מבקר הרשות 2023
הððי מתכבד בזה להגיש לכבודו את הדוח השðתי של מבקר הרשות לשðת 2023 .
על פי סעיף 145 )(1 לצו המועצות המקומיות:
א - המבקר יגיש לראש הרשות אחת לשðה דוח על ממצאי הביקורת שערך . בעת
הגשת הדו"ח ימציא המבקר העתק ממðו לוועדת הביקורת .
ב - בתוך שלושה חודשים מיום קבלת דו"ח המבקר , יגיש ראש הרשות לוועדת
הביקורת את הערותיו על הדוח וימציא למועצה העתק מהדוח בצירוף הערותיו .
ג - ועדת הביקורת תדון בדו"ח המבקר ובהערות ראש המועצה עליו , ותגיש
למועצה לאישור את סיכומיה והצעותיה בתוך חודשיים מיום שðמסרו לה הערות
ראש המועצה .
ד - תוך חודשיים מן היום שבו הגישה ועדת הביקורת את סיכומיה והצעותיה ,
תקיים המועצה דיון מיוחד בהם , ותחליט בדבר אישור ההצעות.
ה - הוגש דוח הביקורת למועצה , יעביר ראש המועצה העתק ממðו לשר.
בכבוד רב,
אבראהים סרחאן ,רו"ח
מבקר פðים וממוðה תלוðות הציבור של המועצה
3
לפðי הצגת ממצאי הדו"ח , מן הראוי לציין:-
-1 עבודת הביקורת מושפעת מסיכוðי ביקורת שהם:-
סיכון מובðה) Risk Inherent ( שמשמעו, הסיכון שיתרת חשבון או סוג
עסקאות יהיו חשופים להצגה מוטעית באופן ðפרד או בשלב, שעשויה להיות
מהותית, ללא קשר לקיומה של בקרה פðימית.
סיכון בקרה )Risk (Control שמשמעו, הסיכון שהצגה מוטעית, באופן ðפרד
או משולב, שיכולה להתייחס ליתרת חשבון או לסוג עסקאות ואשר עשויה
להיות מהותית, לא תימðע , או לא תיחשף ותתוקן בעיתוי מתאים,
באמצעות המערכת החשבוðאית והבקרה הפðימית.
סיכון חשיפה )Risk (Detection שמשמעו, הסיכון שהבדיקות המבססת
)Procedures (Substantiveאותם ðוקט המבקר לא יחשפו הצגה מוטעית,
באופן ðפרד או משולב, שקיימת ביתרת חשבון או בסוג עסקות ואשר עשויה
להיות מהותית.
-2 הביקורת היðה מדגמית, ולכן אין הכרח שהביקורת תחשוף את כל
הליקויים.
4
ביקות ðיהול עצמי בבתי ספר לשðה"ל 2021/2022
פרק -1
מבוא
1.1 רקע כללי
בחוזר מðכ"לית משרד החיðוך, הוראת קבע, התשע"ה/)1ב( 3.7-83 מעבר בתי
הספר היסודיים לðיהול עצמי :עקרוðות המדיðיות ומודל היישום, ו' באלול
תשע"ד, 1בספטמבר ,2014 ðכתב כדלהלן:" במסגרות התכðית הלאומית
הכוללת לחיזוק החיðוך הציבורי, ללמידה משמעותית ולחיðוך למצויðות ערכית
וחברתית- משרד החיðוך מקדם מעבר של בתי ספר יסודיים לðיהול עצמי ככלי
למימוש מדיðיות זאת. תפיסה זו של עידוד הðיהול העצמי ומתן אוטוðומיה
לבתי הספר משקפת את האמון באðשי החיðוך ומאפשרת גמישות פדגוגית שהם
מעקרוðותיה של התכðית האסטרטגית של משרד החיðוך.
המעבר לðיהול עצמי של בתי ספר משמעותו הðהגת מדיðיות ðיהולית- חיðוכית
שבמסגרתה מועברים לבתי הספר ממשרד החיðוך ומהרשויות המקומיות
סמכויות, משאבים ואחריות. למðהל בית הספר ולצוותו ðיתן מרחב של
סמכויות וגמישות בהיבטים פדגוגיים, ארגוðיים וכלכליים לשם מימוש יעדיו
וצרכיו של בית הספר ,ומוקד קבלת ההחלטות מועבר לבית הספר. המעבר
לðיהול עצמי משתלב במהלך המערכתי שמשרד החיðוך מוביל לקידום למידה
משמעותית של תלמידים בכל מערכת החיðוך, בד בבד עם עמידה בהישגים
הðדרשים במאה ה- 21".
עוד ðכתב בחוזר כדלהלן:" כל רשות מקומית המצטרפת לðיהול עצמי מחויבת
לחתום עם משרד החיðוך על "מסמך הבðות למעבר בתי ספר לðיהול עצמי"
המעגן ומסדיר את התחייבות המשרד, הרשות המקומית ובתי הספר במעבר
לðיהול עצמי בהיבטים הכלליים התפעוליים )להלן "מסמך ההבðות"(".
במסמך ההבðות מצוין כי "בהתאם להחלטת הממשלה מיום ,13.3.2011 משרד
החיðוך פועל להעביר את כלל בתי הספר היסודיים הרשמיים בחיðוך הרגיל
)להלן: "בתי הספר"( לðיהול עצמי החל משðת הלימודים תשע"ב ועד לשðת
הלימודים תשע"ה.
המעבר לðיהול העצמי ðועד להעביר את מוקד קבלת ההחלטות לבית הספר, על
מðת לאפשר העלאת הישגי התלמידים ומתן מעðה מיטבי להבטחת רווחתם
הלימודית, הרגשית והחברתית של התלמידים. בðוסף, המעבר לðיהול עצמי
ðועד להעצים את המðהל וצוות המורים, להשביח את תרבות הðיהול והלמידה
5
של בתיה"ס, לחזק את האחריות והמחויבות של בתי הספר לתקופות
ולתוצאות )אחריותיות( ולבסוף ,להרחיב את מעגל השותפים המעורבים
והפועלים לקידום החיðוך בבית הספר."
1.2 מטרות הביקורת
1.2.1 בדיקת ההתðהלות הכספית של בתי הספר בהתאם למתחייב מההðחיות
השוðות המסדירות את ðושא הðיהול עצמי, לרבות חוזרי מðכ"לית החיðוך
ומסמך ההבðות. במיוחד ומדובר בשðה אחרוðה של ðיהול עצמי בבתי הספר
ובערב המעבר ל "גפן", לצורך הסקת תובðות ולצורך תיקון הליקויים בעת
המעבר ל "גפן".
1.2.2 בדיקה האם בתי הספר עשו שימוש תקין בהקצבות שהועברו אליהם
מהרשות המקומית בהיותם בתי ספר בðיהול עצמי והאם הקצבות הרשות
המקומית שימשו את בית הספר לייעודן.
1.2.3 בדיקה האם קיימים ðהלים כתובים המיושמים ברשות המקומית ובבתי
הספר באשר לאופן השימוש בהקצבות המיועדות לבתי הספר בðיהול עצמי.
1.3 תקופת הביקורת
התקופה שבה התמקדה הביקורת היðה שðת הלימודים 2021/2022 , )ערב
המעבר לתכðית גפן(.
1.4 מסגרת חוקית רלווðטית
1.4.1 חוזר מðכ"לית משרד החיðוך ,הוראת קבע, התשע"ה/)1ב( 7.3-83 מעבר בתי
הספר היסודיים לðיהול עצמי: עקרוðות המדיðיות ומודל היישום.
1.4.2 מסמך ההבðות.
1.5 מתודולוגיית הביקורת
1.5.1 פðיה בכתב למðהלי בתי הספר לקבלת מסמכים וðתוðים כמפורט בתוכðית
הביקור.
1.5.2 קבלת מסמכים וðתוðים מהרשות המקומית ומבתי הספר.
1.5.3 קיום שיחות עם אðשי המפתח העוסקים בתחום הðיהול העצמי, במשרדי
המועצה ובבתי הספר.
1.5.4 ביצוע בדיקות ,סקירת מסמכים , ðיתוח וריכוז ממצאים.
1.5.5 דרישה להבהרות והשלמות ,ובדיקתן.
6
1.6 הגבלות בביקורת
הליך הביקורת התקיים בשיתוף פעולה של בתי הספר ואðשי המפתח העוסקים
בתחום הðיהול העצמי במועצה.
7
פרק-2
מפרט ðהלי עבודה כספיים לבתי ספר בðיהול עצמי
בהתאם להחלטת ממשלה מיום 13.3.11 פועל משרד החיðוך להעביר את כלל בתי
הספר היסודיים הרשמיים בחיðוך הרגיל לðיהול עצמי. זאת במטרה להעביר את
מוקד קבלת ההחלטות לבתי הספר ולהגדיל את המרחב והסמכות הפדגוגית,
הðיהולית והכלכלית שלו; לשפר את הישגי התלמידים ואת רווחתם; להעצים את
המðהל וצוות המורים; להשביח את תרבות הðיהול והלמידה; לחזק את אחריותם
ומחויבותם של בתי הספר לתפוקות ולתוצאות ולהרחיב את מעגל השותפים
הפועלים לקידום החיðוך בבתי הספר.
במסמך "הבðות - מעבר לðיהול עצמי" ðקבעו ðהלי עבודה כספיים לבתי ספר בðיהול
עצמי, כמפורט להלן:-
גיבוש ואישור תקציב בית ספרי
- בי"ס יגבש תוכðית עבודה פדגוגית מקושרת תקציב, ותקציב בית ספרי שðתי.
- מקורות התקציב יכללו את יתרת העודף או הגרעון שðצבר מתקופות
קודמות.
- מבðה התקציב יהיה מפורט בהתאם לסעיפי ההוצאות וההכðסות המובðים
שהוגדרו ע"י משרד החיðוך ומטעמים בתוכðה הכספית.
- העברת סכומים מסעיף לסעיף תעשה תוך יידוע הרשות המקומית.
- יתרות תקציב חשבון הðיהול העצמי יועברו משðה אחת לשðייה.
- בתי ספר בðיהול עצמי יעבירו 4 דוחות כספיים עבור כל שðת לימודים למשרד
חיðוך.
- בתי ספר יעבירו לרשות המקומית דוחות כספיים שðתיים מבוקרים
ומאושרים ע"י רו"ח.
ðיהול חשבוðות בðקים ðפרדים
- בית הספר יðהל שðי חשבוðות בðק. ) חשבון בðק ðיהול עצמי, וחשבון תשלומי
הורים(.
- תישמר הפרדה בין חשבון ðיהול צמי ובין חשבון תשלומי הורים.
8
- לא תתאפשר העברה בין חשבון הðיהול העצמי לבין חשבון תשלומי הורים
ולהפך.
הכðסות
- ההכðסות ירשמו עם פרוט המקור ובאופן ברור.
- בי"ס ירשום הכðסותיו על בסיס מצטבר.
- הכðסות חד פעמיות יירשמו על בסיס מזומן.
- הכðסות מהרשאות שימוש במבðים, מתקðים, דמי שכירות וכו'.. יירשמו
בתחילת כל חודש ללא קשר לתשלום בפועל.
- בעת גביה קבוצתית "ברמת כיתה", יש להפיק גיליון איסוף כספים כðוהל.
- הכðסות מריבית על פיקדוðות יירשמו בעת קבלתם בפועל.
ðהלי גביה
- הגביה בבי"ס תתבצע בשתי צורות:
- קבלה למשלם בעת התשלום בפועל.
- גביה באמצעות גילון כספים במידה והגיבה בוצעה ע"י הורה בכית ) עד 50 ₪
לכל תלמיד(.
- יתר הכללים לעðיין גבייה מהורים מפורטים בחוזר מðכ"ל תשס"ה /4 )א(
7.3-50 )ðיהול הגביה והכספים במוסד החיðוכי( , בחוזר מðכ"ל תשס"ג/3 )א(
3.11-9 )תשלומי הורים( וחוזר מðכ"ל תשע"א/1 3.11-1 )סכומי גביה
תשלומי הורים(, וכפי שיתעדכðו מעת לעת.
-
הðחות בתשלומי הורים
- לבית הספר תהיה ועדת הðחות, המורכבת לפחות ממðהלת בית הספר
ומזכירת בית הספר, אשר תגבש קריטריוðים שקופים ושוויוðיים למתן
הðחות לתלמידים בבית הספר. הקריטריוðים יגובשו בשיתוף הרשות
המקומית.
- הðחות לתלמידים יתקבלו בוועדת ההðחות ויתועדו, תוך שמירה על צðעת
הפרט. ההðחות ייðתðו אך ורק על בסיס הקריטריון שגובשו בוועדת ההðחות.
9
- סכום ההðחה יבוא לידי ביטוי במערכת הðהלת החשבוðות, באמצעות חיוב
ההורה על הסכום המלא, וזיכוי ההורה בסכום ההðחה.
תרומות
- תרומות יירשמו על בסיס מזומן בעת קבלת הכסף בבית הספר. תרומות
ותמיכות לטובת בית הספר, מהורי תלמידים בבית הספר, יועברו לחשבון
הבðק הבית ספרי המיועד לתשלומי הורים .תרומות שגויסו לטובת בית
הספר ממקורות אחרים, שאיðם הורי התלמידים בבית הספר ,יועברו
לחשבון הðיהול העצמי.
- כל קבלת תרומה לבית הספר, בין אם לחשבון ההורים ובין אם לחשבון
הðיהול העצמי, תדווח ותאושר על ידי הרשות המקומית.
- תרומות כאמור יהיו כלולות בתקציב בית הספר ויהיו ðתוðות לבקרה כספית
של הרשות המקומית.
- יש להימðע מקבלת תרומה ישירה מהורים לתלמידים בבית-הספר ומכל
גורם פוליטי או אחר ,הדורשים להשפיע בדרך זו או אחרת על מדיðיות בית-
הספר. יש למðוע השפעה על מדיðיות בית הספר בדרך של מתן תרומה.
- בית-הספר יðהל כרטיס הðהלת חשבוðות ðפרד לðושא תרומות ויðהל רישום
מפורט של כל ההוצאות בגין יעוד התרומה.
- יתר הכללים לעðיין קבלת תרומות, בין אם לחשבון הðיהול העצמי ובין אם
לחשבון ההורים ,ייעשו בכפוף להוראות המפורטות בחוזר מðכ"ל משרה"ח
תשס"ג / א', סעיף 1 ,וככל שיתעדכן מעת לעת, ובכפוף להוראות החלות על
רשויות מקומיות לעðיין קבלת תרומות.
תקבולים וקופה
- בגין כל אמצעי תשלום המתקבל עבור בית הספר יש להפיק קבלה סמוך ככל
האפשר למועד קבלת הכסף.
- הקבלה תפרט הן את פרטי התקבול והן את רשימת הסעיפים והסכומים
בגיðם התקבל התשלום. פרטי התקבול יכללו בðק, סðיף, מס' חשבון ומועד
פירעון.
10
- מקור ðמסר למשלם והעתק ðשאר בבית ספר.
- חל איסור לבטל קבלות.
- בהðהלת החשבוðות יðוהל חשבון קופה שיותאם למצב הקופה בפועל בכל
אחד מאמצעי התשלום.
- יש להכðיס את המזומן לכספת באופן מיידי ובצורה מסודרת.
- אין להעביר מזומן שהתקבל לקופות קטðות או לתשלומי ספקים.
- אין לצבור מזומðים בקופת בית הספר. תשלום במזומן יופקד באותו היום
בבðק )ככל שהדבר אפשרי(.
- אין לקבל שיקים מוסבים או שיקים שאיðם על שם מבצע התשלום בעצמו.
- שיקים יופקדו תוך 3 ימים מיום קבלתם.
- השיקים יירשמו לפקודת בי"ס , ואין להסב אותם לטובת גורם אחר.
- במועד הפקדת השיקים בבðק יש להטביע את חותמת בי"ס על גבי השיקים.
- תקבול בשיקים דחויים יופקדו למשמרת בבðק, או יופקדו בכספת של בי"ס.
- יש לבצע אחת לחודש ספירת שיקים שטרם הופקדו, לבצע התאמה לרישום
במערכת הðה"ח.
- בית הספר רשאי לגבות בכרטיס אשראי בכפוף להסדרת ההסכם עם חברות
האשראי על ידי הרשות המקומית. אין לבצע הסדר בית ספרי פרטðי עם
אמצעי גביה שלא אושרו מראש על ידי הרשות.
- מקרה של תקבול באמצעות כרטיסי אשראי מחולקים לתשלומים תיערך
קבלה על מלוא הסכום בדומה לקבלת שיקים מעותדים.
- במקרה של קבלת תשלומים בדרך של הוראת קבע, יש לחדש מדי שðה את
הוראת הקבע.
החזרת אמצעי תשלום
בכל מקרה של אמצעי תשלום שלא ðפרעו /כבדו יש לפעול כדלקמן:
- יש לבצע רישום של החזרת אמצעי תשלום למערכת הðה"ח.
- לתייק בתיק הבðק את טופס "קבלה" + "טופס שיק חוזר מהבðק".
- יש להודיע טלפוðית למשלם על השיק שלא ðפרע בבðק, ולחייב אותו שוב.
- רק לאחר ששילם את החוב , יימסר השיק החוזר למשלם.
11
- אמצעי התשלום המוחזר יוחזק בכספת.
- יש לחייב את המשלם בגין עמלת החזר התשלום.
בðק
- מזכירת בית הספר תקבל באופן שוטף דפי בðק בקובץ או בðייר מודפס. בעת
קבלת הדף תוודא רצף לדף קודם.
- דפי הבðק יוקלדו למערכת הממוחשבת עם קבלתם לצורך ביצוע התאמות
הבðק ותיבדק התאמת היתרה במערכת ליתרה בדפי הבðק.
- אחת לחודש תיסגר התאמת הבðק ורשימת החריגים תועבר למðהל בית
הספר לעיון.
- בית הספר יקבל מהבðק תעריפי עמלות מוסכמים שיהיו מותאמים לסיכום
הרשות עם הבðק.
- את עמלות חשבון הבðק דמי ðיהול, תדפיסים ופðקסי שקים יש לרשום
בספרי הðה"ח כעמלות בðקאיות.
- רכישת פðקסי שקים תהיה עם למוטב בלבד ועם קרוס )שרטוט(.
- שמירת ערך הכסף - בית הספר רשאי, על פי שיקול דעתו ועל פי תזרימי
המזומן הצפויים ,להפקיד כספים בפיקדוðות ðושאי ריבית לטווחי זמן
התואמים את תזרים המזומן הצפוי.
- עלויות בגין עמלות הבðק או בגין עמלות אשראי, הן בחשבון ההורים והן
בחשבון הðיהול העצמי, יחולו על הרשות המקומית ויתוקצבו במסגרת סל
התלמיד.
רכש והתקשרות עם ספקים
- ביה"ס יוכל ליזום ולבצע רכישות והתקשרויות באופן עצמאי עד סכום
מסוים, בהתאם לטבלת הרשאות רכש והתקשרות שתקבע על ידי הרשות
המקומית ותðוסח בספר הðהלים הרשותי. בסכומים שעולים על הסף שðקבע
בטבלת ההרשאות כאמור, ביה"ס יוכל לבצע רכישות או לקבל שירות
מזכייðים שðבחרו באמצעות הרשות המקומית.
12
- ðיהול הרכש וההתקשרויות של בית הספר ייעשה בהתאם לספר הðהלים
הרשותי, ובהתאם לכל דין החל על התקשרויות של רשויות מקומיות ובכלל
זה הדיðים המחייבים ðיהול מכרזים ע"י רשויות מקומיות והוראות חוק
עסקאות גופים ציבוריים.
- להלן טבלת הרשאות רכש והתקשרות לבתי ספר, בהלימה להðחיות משרד
הפðים:-
טווחי סכומי רכש תהליך ðדרש מגבלה בתחומי
לשðה מספק מסוים ההתקשרות
0-1,001 פטור ללא אישור העירייה
1,001-5,000 לפחות 2 הצעות מחיר ללא אישור העירייה
בכתב
5,001-10,000 לפחות 3 הצעות מחיר ללא אישור העירייה
בכתב
10,001-67,985 לפחות 4 הצעות מחיר באישור העירייה
בכתב
מעל 67,985 מכרז פומבי באישור , ובאמצעות
העירייה
- בית הספר ישאף לעשות שימוש במכרזים של הרשות המקומית או
בהסכמים שלה עם ספקים.. בכל מקרה אחר יוודא בית הספר כי תðאי
ההתקשרות עם הספק עדיפים על אלה של הרשות.
- בחירת ספק תאושר על ידי מðהל בית הספר.
- אין לפצל חוזים המהווים בפועל עבודה שלמה אחת למספר חוזים ðפרדים.
רכש והתקשרות עם ספקים
- ביה"ס יעבוד רק עם ספקים בעלי פטור מלא מðיכוי מס במקור ואישור ðיהול
ספרים.
- בית הספר יקבל מהספק את כל האישורים הðדרשים, דהייðו; פרטי הספק
המלאים, אישור עסקאות גופים ציבוריים, אישור ðיהול ספרים ופטור מðיכוי
מס במקור.
13
- התקשרות עם ספק תתאפשר רק לאחר שðפתח לספק כרטיס במערכת
החשבוðות עם פרטי הספק המלאים; שם+שם משפחה, סוג תאגיד, מספר
עוסק, כתובת מלאה וכו.'
- הוצאות קופה קטðה בסכומים חד פעמיים של עד 100 ₪ לא חייבים בפתיחת
ספק.
- התקשרות עם ספק תכלול תðאי תשלום, אשר יתועדו בכתב ומראש.
- בית הספר יעביר לספק הזמðת רכש )ידðית או ממוחשבת( מפורטת הכוללת
כמות, מחיר ,זמן, אספקה, תðאי תשלום וכל מידע רלווðטי ðדרש אחר.
ההזמðה תהיה חתומה על ידי מורשי החתימה.
- יש לשמור לצורך תיעוד ההזמðה: העתק הזמðה וכן התכתבויות שקדמו
להתקשרות, כגון :הצעות מחיר, פרוטוקולים של ועדת רכש / מכרזים,
הסכמים עם הספק וכדומה.
- בעת קבלת הטובין/ השירות יאשר מקבל הטובין/ השירות את קבלתם
לשביעות רצוðו בחתימת ידו על גבי תעודת המשלוח/ החשבוðית שתתקבל
מהספק. חתימה אשר תאפשר זיהוי וודאי של מקבל השירות/ הטובין.
המאשר יוודא התאמה מלאה בין מפרט ההזמðה לבין השירות/ הטובין
שהתקבלו בפועל.
- לאחר העברת הטובין או ביצוע השירות הספק יעביר למזכירה חשבוðית או
חשבוðית קבלה )במקרה של מלכ"ר או עוסק פטור(. עם קבלת החשבוðית
מהספק תוודא מזכירת בית הספר התאמה מלאה בין ההזמðה המאושרת
לבין החשבוðית. לגבי כל אי התאמה ייערך תיעוד מתאים.
- באחריות המזכירה לוודא שהחשבוðית היðה חשבוðית מקור, ðראית תקיðה
ועוðה להðחיות הוראות ðיהול ספרים, קרי: קיימים פרטי ספק מלאים, פרטי
הרכש מתאימים לביצוע בפועל, על גבי החשבוðית ðרשם מקור ויש תאריך על
החשבוðית.
- חשבוðית המקור, בתוספת סעיף ההוצאה אליו תשויך, תאושר על ידי מðהל
בית הספר.
14
- חשבוðית המקור תוקלד למערכת הðהלת החשבוðות במועד קבלתה. לא
יבוצע תשלום לספק ללא רישום החשבוðית או החשבוðית קבלה בהðהלת
חשבוðות.
- חשבוðית שלא אושרה כמפורט לעיל לא תועבר לתשלום.
תשלום לספקים
- התשלום יבוצע בהתאם לתðאי התשלום שסוכמו מראש עם הספק.
- תשלום עבור שירות/טובין יש לשלם באמצעות המחאה על בסיס מזומן
בלבד.
- אין לבצע תשלום לספק באמצעות המחאות דחויות. תשלום עבור
שירות/טובין יוגש לספק בעת המועד שהיה אמור לקבל את התשלום,
בהתאם לתðאי התשלום שðקבעו בהצעת המחיר.
- בעת הכðת המחאה יש לבדוק התאמה - פרטי ספק/סכום/תאריך. על
ההמחאה יחתמו מורשי החתימה בחשבון הבית ספרי, וכן תוטבע חותמת
ביה"ס על ההמחאה.
- סכום שירשם בהמחאה יהיה חייב להיות תואם בדיוק את הסכום הרשום
בחשבוðית המס )על האגורה( או ריכוז של מסמכי תשלום לרבות זיכויים.
- לאחר תשלום לספק יש לקבל קבלה על ביצוע התשלום ולתעד.
- הגשת חתימה על המחאה בðקאית למðהל תלווה בכל האישורים הðדרשים
כמתואר לעיל.
- בכל אופן, אסור לחתום על המחאה בðקאית לפðי כל הפרטים )שם המוטב,
תאריך וסכום(.
קופה קטðה
- הקופה הקטðה היא אמצעי תשלום להוצאת סכומים קטðים של עד כ- 100 ₪
המיועדת לתשלום במזומן בלבד של הוצאות חד פעמיות )לא לתשלום של
הזמðה מסודרת(.
- כל קופה קטðה תהיה באחריות אדם אחד בלבד.
15
- הקופה הקטðה תשמר בכספת. במהלך יום העבודה הקופה הקטðה יכולה
להישמר במגירה/ארוðית ðעולה. המפתח יהיה ðגיש רק לאדם המðהל את
הקופה.
- כספי הקופה הקטðה יהיו מופרדים משאר הכספיים המצויים במזכירות
ביה"ס.
- מðהל קופה קטðה יאשר קבלת דמי המחזור הראשון.
- מומלץ כי סכום דמי המחזור לא יעלה על סך של 1,000 ₪ ) ₪ בכפוף לðהלי
הרשות המקומית.(
- מומלץ כי סכום דמי המחזור השðתי של הקופה הקטðה לא יעלה על 5,000 ₪
)בכפוף לðהלי הרשות המקומית.(
- תשלום החזר הוצאות מקופה קטðה יבוצע כðגד חשבוðית מס וקבלה בלבד,
אשר יצורפו לקופה הקטðה. יש לרשום על החשבוðית את שם מבצע ההוצאה
ואת מהות ההוצאה.
- כל הוצאה במסגרת קופה זו, תיזקף לחובת סעיף ההוצאה המתאים בתקציב
בית הספר בתוכðה להðהלת חשבוðות.
- בקופה הקטðה יðוהל מעקב תשלומים ויתרה באמצעות דף עם טבלה,
שיכלול: תאריך ,פרטי ההוצאה, שם המבצע וסכום ההוצאה.
- אין לשלם באמצעות הקופה הקטðה החזרים לתלמידים )החזרים ישולמו
בשקים בלבד( או תשלומים מעל 100 ,₪ לרבות תשלומי ארðוðה, חשמל, מים
וטלפון.
- השלמת דמי מחזור תבוצע רק כðגד מסמכי הוצאה תקיðים, כאשר כל אחד
מהמסמכים מבטא הוצאה רלווðטית.
- באחריות מðהל כל קופה קטðה לדאוג להתאמת הסכום בפועל לרישומי
הקופה בתוכðה להðהלת חשבוðות.
- חוסר בקופה קטðה היðו באחריות מðהל הקופה הקטðה.
- מידי רבעון יבדוק המðהל את ההתאמות בין הקופה הקטðה לבין הרישום
בספרים, לצורך בקרה ומעקב.
16
הðהלת חשבוðות
- ככל שלא מועסק בעל תפקיד ייעודי לעðיין זה בבית הספר, מזכירת בית
הספר אחראית על ביצוע הרישומים השוטפים בספרי הðהלת החשבוðות
וביצוע ההתאמות הðדרשות.
- באחריות הרשות המקומית, משרד החיðוך ומðהל בית הספר לספק למזכירה
או לבעל התפקיד סיוע מקצועי בהðהלת חשבוðות בהתאם להכשרתם
המקצועית והיקף משרתם המיועד לðיהול הכספים.
- הרישום בספרים יבוצע בשיטת הרישום הכפולה, ויבטא במדויק את מהות
ההוצאה/הכðסה והשיוך התקציבי של ההכðסה/הוצאה.)שיוך תקציבי
מאושר על ידי מðהלת בית הספר(.
- אין לבצע רישום בספרי החשבוðות ללא אסמכתא מתאימה.
- אין להעביר הוצאות/הכðסות מסעיף לסעיף ללא תיעוד.
- עם סגירת השðה יועברו יתרות פתיחה לשðה הבאה.
- אחת לחודש, תוך 11 יום מסיום החודש הקודם, תסגור מזכירת בית הספר
את כל התאמות הבðק , תבצע סקירת ðתוðים ותעביר דוחות למðהל בית
הספר, אשר יכללו את הðתוðים הבאים:
• דוח תקציב מול ביצוע, חודשי ומצטבר.
• מאזן בוחן
• דוח התאמת בðק
• דוח גביה הורים.
• ðתוðים מאזðיים: יתרות בבðק, חייבים וספקים.
גיבוים ואבטחת מידע
- המידע הכספי של ביה"ס יישאר חסוי ומוצðע.
- כל מסמך שהופק מהמחשב ו/או צולם ואין בו שימוש יועבר לגריסה בלבד.
17
- אין לאפשר לגורמים שלא הוסמכו על ידי הרשות המקומית ו/או מðהל/ת
ביה"ס לעיין בדוחות/תיקים/מסמכים, וכן כל מי שאין לו ðגיעה למערכת
הכספית של ביה"ס.
- על ביה"ס לעמוד בכל הסטðדרטים של אבטחת המידע. באחריות הרשות
המקומית לוודא זאת.
- ביה"ס יבצע גיבוי יומי של המערכות המקומיות וישמור לפחות 7 דורות של
גיבויים )קרי ,שבוע של גיבויים( בðוסף לגיבוי חודשי שיישמר על גבי מדיה
מגðטית.
- הרשות תוודא רישום מערכות מידע על פי חוק מאגרי המידע.
18
פרק- 3
ממצאי הביקורת העיקריים
ðושא עיקר הממצאים
תקציב בית ספרי בתי הספר לא ðהלו את התקציב השðתי
שלהם כמתחייב בהוראות.
ארגון ותיוק מסמכים חלק מבתי הספר לא שמרו את מסמכי
הðה"ח החשבוðות בקלסרים באופן
מסודר
ðיהול חשבוðות )תקציבים( ðפרדים בתי הספר לא שמרו על הפרדה מלא
)ðיהול עצמי ותשלומי הורים( בין חשבון הðיהול עצמי לבין חשבון
תשלומי הורים, בðיגוד להוראות משרד
החיðוך
ðוהל גביה מהורים חלק מבתי הספר לא פרסם חוזר גביה
להורים כמתחייב בחוזר מðכ"ל
הðהלת חשבוðות -חלק מבתי הספר ביצע רישום במערכת
הðהלת החשבוðות ללא קבלת אסמכתא
או תיעוד אחר.
-היו טעיות במיון רישום ההוצאות אצל
חלק מבתי הספר שלא היו לפי הסעיף
התקציבי הðכון שלהן.
התאמת בðקים חלק מבתי הספר לא ביצעו התאמת
בðקים באופן שוטף
רכש והתקשרויות -הביקורת גלתה שכל בתי הספר לא
ðיהלו מערך רכש בכלל.
- חלק מההתקשרויות היו ללא קבלת
הצעות מחיר בכלל.
- חלק מההתקשרויות היו ללא קבלת
הצעות מחיר כאמור במסמך ההבðות
ולא בהתאם לסכום ההתקשרות
הðדרש בðהול.
- בתי הספר לא ðיהלו הזמðות עבודה
כðדרש בכל ההתקשרויות.
- תðאי התשלום לספקים לא ðקבעו
מראש לפðי ההתקשרות עם הספקים.
תשלום לספקים -בתי ספר לא הקפידו על קבלת
חשבוðית מס מקור בלבד.
-הביקורת גלתה שלא ðקבע תðאי
התשלום לספקים מוסכמים מראש.
-הביקורת גילתה שבתי הספר לא
הקפידו על קבלת קבלות מהספקים
לאחר ביצוע התשלום.
הכðסות משימוש מבðים ומתקðים לא ðעשה שימוש במתקðי בית הספר
מחוץ לשעות הלימודים, ולא היה להם
הכðסות מהם.
19
סקר בקרה פðימית לא היה סקר בקרה פðימית
בבתי הספר בגין אותה שðת
לימודים.
וועדה מלווה לא התקבלו פרוטוקולים בגין
כיðוס הוועדה המלווה במהלך
שðת הלימודים.
הכשרה מקצועית הביקורת גלתה שמזכיריות בתי
הספר לא עברו הכשרות ו/או לא
השתתפו בקורים ו/או
השתלמויות הקשורות לðיהול
תקציבים וכספים בבתי הספר.
ספר ðהלם רשותי הביקורת גלתה שלא קיים ספר
ðהלים רשותי בבתי הספר.
20
פרק- 4
דוחות ביקורת פרטðיים של בתי הספר
להלן דוחות ביקורות פרטðיים עבור כל אחד מביתי ספר שבוקרו
בית ספר יסודי סולם
להלן עיקר הליקויים שעלו בביקורת שðערכה בבית הספר היסודי סולם:
.1 ספר ðהלים רשותי
הביקורת גלתה שלא קיים ספר ðהלים רשותי בבית הספר, "ספר הðהלים
הרשותי " היðו קובץ עבודה שהרשות מחויבת להכין, אשר מגדיר בצורה
מפורטת את כל תהליכי העבודה בבית הספר.
חשוב לציין , שבמסגרת מודל הðיהול העצמי, ðדרשת הðהלת בית הספר
להתמודד עם סוגיות רבות כגון: רכש והתקשרויות עם ספקים, ðיהול שðי
חשבוðות בðק, ðיהול כספים, רישום פעולות במערכת הðהלת החשבוðות, גיוס
מקורות הכðסה ðוספים )השכרה, מכירת מוצרים(, תחזוקה ואחזקת מבðים
ומתקðים, יחסי עבודה עם הרשות המקומית ) מחלקת חיðוך, גזברות, אחזקה
וכו'.....(
תגובת בית הספר:- "ספר ðהלים רשותי היðו באחריות הרשות, אðו כבי"ס לא
קיבלðו ספר כזה"
.2 תקציב
בית הספר לא ðיהל את התקציב השðתי של בית הספר עבור שðת הלימודים
)(2021/2022 כמתחייב בðוהל , מאחר והתקציב לא הוטמע במערכת הכספים של
בית הספר. וזאת בðיגוד להוראות משרד החיðוך שקובעות שעל בית הספר לגבש
תכðית עבודה פדגוגית ותקציב בית ספרי )לשðת הלימודים( טרם פתיחת שðת
הלימודים, המבטאים את מטרות בית הספר, יעדיו וסדרי העדיפויות הבית
ספרים.
מובהר כי בעת הכðת תכðית העבודה והתקציב , על בית הספר לשמור על ההפרדה
בין חשבון תשלומי ההורים לבין חשבון בית הספר "ðיהול עצמי".
21
אי עריכת התקציב כאמור שומטת את הקרקע ממעקב ובקרה תקציבית וגורמת
לאי קיומה של תכðית עבודה מסודרת שתעזור להðהלת בתי הספר בתכðון עתידי
של צורכי בית הספר.
תגובת בית הספר:- "תחילת כל שðה בי"ס מכין מהדורת תקציב עבור הכðסות
והוצאות משוערות, אך בי"ס לא הטמיע את התקציב הזה במערכת הכספים
מסיבות טכðיות".
.3 ðיהול חשבוðות )תקציבים( ðפרדים
בית הספר לא שמר על הפרדה מלאה בין חשבון הðיהול העצמי לבין חשבון
תשלומי הורים, בðיגוד להוראות משרד החיðוך.
בית הספר השתמש בכספי תשלומי הורים, לצורך כיסוי הגרעון שðוצר לו כתוצאה
מהקיזוזים שבוצעו על ידי המועצה.
בכרטסת הðה"ח של בית הספר בספרי המועצה, מופיע כי המועצה ביצעה קיזוזים
שוðים לבית הספר כðגד הוצאות חשמל וצריכת מים. דבר שגרם לבי"ס להשתמש
בכספי תשלומי ההורים כðגד הקיזוזים הð"ל בכדי לכסות את התקציבים
המגיעים לבית הספר מהמועצה.
הðוהל קבע, כי סל התלמיד יועבר במלואו לבית הספר ללא קיזוזים. תקציב סל
התלמיד היðו מרחב כלכלי לשיקול דעתו של בית הספר. ככל שבית הספר מבקש
לצרוך שירותים המסופקים על ידי הרשות המקומית מתוך תקציבי סל התלמיד,
תבוצע התחשבðות בין בית הספר לרשות. קרי, לאחר העברת סל התלמיד לחשבון
בית הספר הוא יוכל לצרוך שירותים מהרשות המקומית ולשלם לרשות מחשבון
הðיהול העצמי.
בðוסף ,הðוהל קבע שתישמר הפרדה בין חשבון הðיהול העצמי לחשבון תשלומי
הורים. לא תתאפשר העברה של תקציבים בין חשבון הðיהול העצמי לבין חשבון
תשלומי הורים ולהיפך .כל העברה של הרשות המקומית המיועדת לתשלומי
הורים, כגון מלגות לתלמידים, תועבר ישירות לחשבון ההורים.
תגובת בית הספר: "לפי בדיקה שלðו, בי"ס לא העביר כלל כספי גביית הורים
לחשבון ðיהול עצמי, ויש שמירה מוחלטת על הפרדת חשבוðו".
22
.4 הðהלת חשבוðות
- רישום בספרים ללא קבלת אסמכתאות מתאימות.
הביקורת גילתה כי בית רשם הוצאה במערכת הðה"ח ללא קבלת כל אסמכתא,
וללא קבלת כל תיעוד אחר כðגד אותה הוצאות.
וזאת בðיגוד להðחיה שקובעת שבית הספר לא ייבצע רישום ותשלום, ללא המצאת
אסמכתא מתאימה.
תגובת בית הספר: "בי"ס מקפיד לרשום את התשלומים במערכת הכספים רק
עם אסמכתא מתאימה כגון חשבוðית מס או קבלה )באם מדובר בעמותה או עוסק
פטור(, אף פעם לא רושמים אסמכתא בלי אסמכתא מתאימה.
.5 רכש והתקשרות עם הספקים
ðוהל ההתקשרויות של בית הספר עם הספקים ðותן גמישות רבה לבית הספר
לבצע רכישות והתקשרויות בצורה אוטוðומית ולפי קריטריוðים שðקבעו מראש.
-הביקורת גלתה שבית הספר לא ðיהל את מערך הרכש כמתחייב, מאחר וחלק
מן ההתקשרויות שבוצעו בשðת הלימודים, היו ללא קבלת הצעות מחיר בכלל.
-בית הספר לא ðיהל את מערך ההזמðות עם ספקים כðדרש במסך ההבðות .
ההתקשרות עם הספקים איðה מתועדת בכתב ומראש ולא כוללת תðאי
התשלום. מסמכך ההבðות קובע כי, בית הספר יעביר לספק הזמðת רכש )ידðית
או ממוחשבת(, מפורטת הכוללת כמות , מחיר ,זמן אספקה , תðאי תשלום וכל
מידע רלווðטי ðדרש אחר. ההזמðה תהיה חתומה על ידי מורשי החתימה. יש
לשמור את ההזמה לצורך תיעוד כולל כל ההתכתבויות שקדמו להתקשרות, כגון
הצעות מחיר , תðאי תשלום .....
תגובת בית הספר: "בי"ס עושה את מיטב היכולת לבצע רכישות לפי הðוהל
המחייב, כמו הצעות מחיר, אך לפעמים, ובגלל שקיים קושי בהשגת הצעות,
בי"ס ðאלץ לבצע רכישה ללא הצעות מחיר מתאימה אך זה היה תמיד עם
סכומים זðיחים".
23
.6 תשלום לספקים
- בית הספר לא הקפיד על קבלת חשבוðיות מקור בלבד. ולפעמים ללא קבלת
חשבוðית .
- הביקורת גלתה שבית הספר לא קבע תðאי תשלום לספקים מוסכמים
מראש, בðיגוד לðוהל שקבע שתðאי התשלום לספקים יקבעו ויסכמו מראש
.
- אי קבלת קבלה בגין תשלום שבוצע , בית הספר לא דאג לקבל קבלה עבור כל
תשלום שבוצע .
תגובת בית הספר:" בי"ס מקפיד תמיד על קבלת חשבוðיות מקור בלבד. ואם
ספק שולח תמוðה אז בד"כ תמיד מקפידים לקבל ממðו את החשבוðית
המקורית".
.7 הכðסות משימוש במבðים ומתקðים ומדמי השכרה- פעילות חוץ בית ספרית
חוזר מðכ"ל מב/7 בðושא "פתיחת בתי הספר לפעולות בשעות אחר הצהרים
והערב" קובע כי מðהל בית הספר יוכל לפעול על מðת לתת רשות לשימוש במבðה
בית הספר ומתקðיו לאחר שעת הלימודים לפעילויות שוðות בתðאי שðחתם הסכם
עליו יהיו חתומים הרשות המקומית, מðהל בית הספר והמשתמש. באחריות
הרשות לוודא , כי ההתקשרות תעשה ע"פ הוראת כל דין.
במסמך ההבðות ðקבע, כי, בכל הסכם כאמור לשימוש במתקðי בית הספר לאחר
שעות הלימודים, תועבר לכל הפחות %70 מהתמורה במסגרת ההסכם לחשבון
הðיהול העצמי של בית הספר. יתרת התמורה תועבר לרשות המקומית ותשמש
לצורך יעדים אחרים בתחום החיðוך המוðיציפלי.
במידה והרשות המקומית מעוðייðת לתת רשות לשימוש במבðה ביה"ס
ומתקðיו, ההחלטה תתקבל בשיתוף ובהסכמת מðהלי ביה"ס ולפחות
%70 מהתמורה תועבר אל חשבון הðיהול העצמי של ביה"ס.
לפי שיחה עם מðהלת בית הספר ,לא ðעשה שימוש במקðי בית הספר
מחוץ לשעות הלימודים. ) לא ðחשב כלקוי אך היה יכול להיות עוד מקור הכðסה
לבי"ס(.
תגובת בית הספר: "בי"ס לא משכיר את המבðה בשעות אחה"צ".
24
.8 תכðית חיðוכית ותוכðיות לימודים ðוספות )תל"ן( בבית ספר בðיהול העצמי
כחלק מהרחבת הסמכות והגמישות הðיהולית, הפדגוגית והכלכלית של בתי הספר
ðיתðת לבתי הספר בðיהול עצמי האפשרות לממן מתקציב בית הספר )המðוהל
בחשבון הðיהול העצמי( הפעלת תכðית חיðוכית לתלמידי בית הספר.
בית הספר יכול לגבש תכðית מותאמת וייחודית לו ולהפעיל אותה באמצעות
הרשות המקומית או באמצעות תאגיד רשותי מטעמה, והוא יכול גם לרכוש
שירותים מגוף חיצוðי שיפעיל תכðית חיðוכית בבית הספר.
לפי המידע שðמסר מבית הספר מתקיימת תכðית הכלה והשתלבות
בðוסף לתכðית הלימודים הקיימת.
.9 סקר בקרה פðימית
על פי סעיף 15 למסמך ההבðות "הרשות המקומית תבצע מידי שðת לימודים, בכל
בית ספר בðיהול עצמי, סקר בקרה פðיðית, לבחיðת איכות הðהלת החשבוðות
והðיהול הכספי של בתי הספר. סקר הבקרה הפðימית ייערך לכל המאוחר עם
הכðת הדוחות הכספיים השðתיים של בתי הספר, ויבוצע אל מול ðהלי העבודה
הכספיים שיðוסחו בספר הðהלים העירוðי . הרשות המקומית תדווח למשרד כי
סקר בקרה פðימית כאמור אכן ðעשה בכל אחד מבתיה"ס, בהתאם להוראות .
לא התקבל סקר הבקרה הפðימית בגין אותה שðת הלימודים.
תגובת בית הספר: ""סקר בקרה פðימי" זה באחריות הרשות."
.10 וועדה מלווה
בהתאם לחוזר המðכ"ל ðקבע, כי חלק ממיסוד מהלך של מעבר לðיהול עצמי, על
בית הספר לכוðן וועדה מלווה בית ספרית. תפקידי הוועדה היðם:-
- שימוש כפורום מייעץ, מלווה ותומך להðהלת בית הספר בגיבוש וביישום של
המדיðיות הפדגוגית , הðיהולית והכלכלית של בית הספר.
- שימוש כשיח משותף של גורמים שוðים המועברים בחיי בית הספר
והמשפיעים על העשייה הבית ספרית.
- קיום מסגרת לדיון תקופתי מוסדר בכלל התשומות, התהליכים והתוצרים של
בית הספר, הן הפדגוגיים והן הכלכליים, ולחשיבה משותפת אודות סוגיות
וקשיים העולים מן השטח.
25
- סיוע לממש את האחריותיות של בית הספר )אחריות, מחויבות ומתן דין
וחשבון( באמצעות הדיון על תכðית העבודה הבית ספרית ועל האתגרים
העומדים בפðי בית הספר.
- אישור תכðית העבודה מקושרת המשאבים.
בחוזר המðכ"ל ðקבע כי על הוועדה לכלול את החברים הבאים:-
- מðהל בית הספר- מרכז הוועדה.
- המפקח הכולל על בית הספר, משרד החיðוך.
- מðהל מחלקת חיðוך או ðציג מטעם הרשות המקומית.
- ðציג הגזברות או חשבות החיðוך מטעם הרשות המקומית.
- שðי ðציגי הורים.
חברי הוועדה יכולים להזמין חברים קבועים ðוספים בהתאם לצורך, בהסכמת
יתר החברים.
בחוזר מðכ"ל ðקבע כי על הוועדה להתכðס פעמיים בשðה.
במידה ותוכðית העבודה איðה מאושרת ,ההיבטים שבמחלוקת יבואו לדיוðים
ðוספים על לאישור התוכðית.
את דיוðי הוועדה יש לתעד באמצעות סיכום דיון מפורט המופץ למשתתפים.
לא התקבלו פרוטוקולים בכין כיðוס הוועדה במהלך שðת הלימודים.
תגובת בית הספר:" התקימו וועדות מלוות, ויש פרוטוקל".
26
בית ספר יסודי ðיין
להלן עיקר הליקויים שעלו בביקורת שðערכה בבית הספר היסודי ðיין:
.1 ספר ðהלים רשותי
הביקורת גלתה שלא קיים ספר ðהלים רשותי בבית הספר, "ספר הðהלים
הרשותי " היðו קובץ עבודה שהרשות מחויבת להכין, אשר מגדיר בצורה
מפורטת את כל תהליכי העבודה בבית הספר.
חשוב לציין , שבמסגרת מודל הðיהול העצמי, ðדרשת הðהלת בית הספר
להתמודד עם סוגיות רבות כגון: רכש והתקשרויות עם ספקים, ðיהול שðי
חשבוðות בðק, ðיהול כספים, רישום פעולות במערכת הðהלת החשבוðות, גיוס
מקורות הכðסה ðוספים )השכרה, מכירת מוצרים(, תחזוקה ואחזקת מבðים
ומתקðים, יחסי עבודה עם הרשות המקומית )מחלקת חיðוך, גזברות, אחזקה
וכו'.....(
.2 תקציב
בית הספר לא ðיהל את התקציב השðתי של בית הספר עבור שðת הלימודים
)(2021/2022 כמתחייב בהוראות משרד החיðוך , מאחר והתקציב לא הוטמע
במערכת הכספים של בית הספר. וזאת בðיגוד להוראות משרד החיðוך שקובעות
שעל בית הספר לגבש תכðית עבודה פדגוגית ותקציב בית ספרי )לשðת
הלימודים( טרם פתיחת שðת הלימודים, המבטאים את מטרות בית הספר,
יעדיו וסדרי העדיפויות הבית ספרים.
מובהר כי בעת הכðת תכðית העבודה והתקציב , על בית הספר לשמור על ההפרדה
בין חשבון תשלומי ההורים לבין חשבון בית הספר "ðיהול עצמי".
אי עריכת התקציב כאמור שומטת את הקרקע ממעקב ובקרה תקציבית וגורמת
לאי קיומה של תכðית עבודה מסודרת שתעזור להðהלת בתי הספר בתכðון עתידי
של צורכי בית הספר.
27
.3 ארגון ותיוק :
תיוק המסמכים לא בוצע בצורה המאפשרת מעקב והשוואה בין המסמכים לבין
הרישומים בספרי בית הספר .
בבית הספר לא שמרו על העתקי הקבלות לפי סדר רץ בקלסרים, ולא סדרו את
תעודות הזיכוי לפי סדר רץ.
כידוע כל הפעולות הכספיות של בית הספר טעוðות רישום מדויק, והרישום
בספרים ייעשה באופן כרוðולוגי ומיד לאחר ביצוע כל פעולה, ובצירוף הðיירת
שבוצע עבורה הרישום במערכת.
.4 ðיהול חשבוðות ðפרדים
בית הספר לא שמר על הפרדה מלאה בין חשבון הðיהול העצמי לבין חשבון
תשלומי הורים, בðיגוד להוראות משרד החיðוך.
בית הספר השתמש בכספי תשלומי הורים, לצורך כיסוי הגרעון שðוצר לו כתוצאה
מהקיזוזים שבוצעו על ידי המועצה.
בכרטסת הðה"ח של בית הספר בספרי המועצה, מופיע כי המועצה ביצעה קיזוזים
שוðים לבית הספר כðגד הוצאות חשמל וצריכת מים. דבר שגרם לבי"ס להשתמש
בכספי תשלומי ההורים כðגד הקיזוזים הð"ל בכדי לכסות את התקציבים
המגיעים לבית הספר מהמועצה.
הðוהל קבע, כי סל התלמיד יועבר במלואו לבית הספר ללא קיזוזים. תקציב סל
התלמיד היðו מרחב כלכלי לשיקול דעתו של בית הספר. ככל שבית הספר מבקש
לצרוך שירותים המסופקים על ידי הרשות המקומית מתוך תקציבי סל התלמיד,
תבוצע התחשבðות בין בית הספר לרשות. קרי, לאחר העברת סל התלמיד לחשבון
בית הספר הוא יוכל לצרוך שירותים מהרשות המקומית ולשלם לרשות מחשבון
הðיהול העצמי.
בðוסף ,הðוהל קבע שתישמר הפרדה בין חשבון הðיהול העצמי לחשבון תשלומי
הורים. לא תתאפשר העברה של תקציבים בין חשבון הðיהול העצמי לבין חשבון
תשלומי הורים ולהיפך .כל העברה של הרשות המקומית המיועדת לתשלומי
הורים, כגון מלגות לתלמידים, תועבר ישירות לחשבון ההורים.
28
.5 ðוהל גביה מהורים
לא הוצג בפðי הביקורת מסמך המעיד על משלוח חוזר גביה להורים כמתחייב
באותו חוזר מðכ"ל משרד החיðוך .
.6 רכש והתקשרות עם הספקים
ðוהל ההתקשרויות של בית הספר עם הספקים ðותן גמישות רבה לבית הספר
לבצע רכישות והתקשרויות בצורה אוטוðומית ולפי קריטריוðים שðקבעו מראש.
- הביקורת גלתה שבית הספר לא ðיהל את מערך הרכש כמתחייב, מאחר וחלק
מן ההתקשרויות שבוצעו בשðת הלימודים, היו ללא קבלת הצעות מחיר בכלל.
-בית הספר לא ðיהל את מערך ההזמðות עם ספקים כðדרש במסך ההבðות .
ההתקשרות עם הספקים איðה מתועדת בכתב ומראש ולא כוללת תðאי
התשלום. מסמכך ההבðות קובע כי, בית הספר יעביר לספק הזמðת רכש )ידðית
או ממוחשבת(, מפורטת הכוללת כמות , מחיר ,זמן אספקה , תðאי תשלום וכל
מידע רלווðטי ðדרש אחר. ההזמðה תהיה חתומה על ידי מורשה החתימה. יש
לשמור את ההזמה לצורך תיעוד כולל כל ההתכתבויות שקדמו להתקשרות,
כגון הצעות מחיר , תðאי תשלום .....
.7 תשלום לספקים
- הביקורת גלתה שבית הספר לא קבע תðאי תשלום לספקים מוסכמים
מראש, בðיגוד לðוהל שקבע שתðאי התשלום לספקים יקבעו ויסכמו מראש.
- אי קבלת קבלה בגין תשלום שבוצע , בית הספר לא דאג לקבל קבלה עבור כל
תשלום שבוצע .
- הביקורת גילתה שבית הספר שלם לאחד הספקים בשיק , מבלי לציין את שם
המוטב על גבי אותו השיק.
כידוע חל איסור על בית הספר להוציא שיקים מבלי לציין את שמות המוטבים
כולל הטמעת "למוטב בלבד" על גבי אותם השיקים .
29
.8 הכðסות משימוש במבðים ומתקðים ומדמי השכרה- פעילות חוץ בית ספרית
חוזר מðכ"ל מב/7 בðושא "פתיחת בתי הספר לפעולות בשעות אחר הצהרים
והערב" קובע כי מðהל בית הספר יוכל לפעול על מðת לתת רשות לשימוש במבðה
בית הספר ומתקðיו לאחר שעת הלימודים לפעילויות שוðות בתðאי שðחתם הסכם
עליו יהיו חתומים הרשות המקומית, מðהל בית הספר והמשתמש. באחריות
הרשות לוודא , כי ההתקשרות תעשה ע"פ הוראת כל דין.
במסמך ההבðות ðקבע, כי, בכל הסכם כאמור לשימוש במתקðי בית הספר לאחר
שעות הלימודים, תועבר לכל הפחות %70 מהתמורה במסגרת ההסכם לחשבון
הðיהול העצמי של בית הספר. יתרת התמורה תועבר לרשות המקומית ותשמש
לצורך יעדים אחרים בתחום החיðוך המוðיציפלי.
במידה והרשות המקומית מעוðייðת לתת רשות לשימוש במבðה ביה"ס ומתקðיו,
ההחלטה תתקבל בשיתוף ובהסכמת מðהלי ביה"ס ולפחות %70 מהתמורה
תועבר אל חשבון הðיהול העצמי של ביה"ס.
לפי שיחה עם מðהלת בית הספר ,לא ðעשה שימוש במתקðי בית הספר מחוץ
לשעות הלימודים. ) לא ðחשב כלקוי אך היה יכול להיות עוד מקור הכðסה
לבי"ס(.
.9 תכðית חיðוכית ותוכðיות לימודים ðוספות )תל"ן( בבית ספר בðיהול העצמי
כחלק מהרחבת הסמכות והגמישות הðיהולית, הפדגוגית והכלכלית של בתי הספר
ðיתðת לבתי הספר בðיהול עצמי האפשרות לממן מתקציב בית הספר )המðוהל
בחשבון הðיהול העצמי( הפעלת תכðית חיðוכית לתלמידי בית הספר.
בית הספר יכול לגבש תכðית מותאמת וייחודית לו ולהפעיל אותה באמצעות
הרשות המקומית או באמצעות תאגיד רשותי מטעמה, והוא יכול גם לרכוש
שירותים מגוף חיצוðי שיפעיל תכðית חיðוכית בבית הספר.
לפי המידע שðמסר מבית הספר מתקיימת תכðית הכלה והשתלבות בðוסף
לתכðית הלימודים הקיימת.
.10 סקר בקרה פðימית
על פי סעיף 15 למסמך ההבðות "הרשות המקומית תבצע מידי שðת לימודים, בכל
בית ספר בðיהול עצמי, סקר בקרה פðיðית, לבחיðת איכות הðהלת החשבוðות
והðיהול הכספי של בתי הספר. סקר הבקרה הפðימית ייערך לכל המאוחר עם
הכðת הדוחות הכספיים השðתיים של בתי הספר, ויבוצע אל מול ðהלי העבודה
30
הכספיים שיðוסחו בספר הðהלים העירוðי . הרשות המקומית תדווח למשרד כי
סקר בקרה פðימית כאמור אכן ðעשה בכל אחד מבתיה"ס, בהתאם להוראות .
לא התקבל סקר הבקרה הפðימית בגין אותה שðת הלימודים.
.11 וועדה מלווה
בהתאם לחוזר המðכ"ל ðקבע, כי חלק ממיסוד מהלך של מעבר לðיהול עצמי, על
בית הספר לכוðן וועדה מלווה בית ספרית. תפקידי הוועדה היðם:-
- שימוש כפורום מייעץ, מלווה ותומך להðהלת בית הספר בגיבוש וביישום של
המדיðיות הפדגוגית , הðיהולית והכלכלית של בית הספר.
- שימוש כשיח משותף של גורמים שוðים המועברים בחיי בית הספר
והמשפיעים על העשייה הבית ספרית.
- קיום מסגרת לדיון תקופתי מוסדר בכלל התשומות, התהליכים והתוצרים של
בית הספר, הן הפדגוגיים והן הכלכליים, ולחשיבה משותפת אודות סוגיות
וקשיים העולים מן השטח.
- סיוע לממש את האחריותיות של בית הספר )אחריות, מחויבות ומתן דין
וחשבון( באמצעות הדיון על תכðית העבודה הבית ספרית ועל האתגרים
העומדים בפðי בית הספר.
- אישור תכðית העבודה מקושרת המשאבים.
בחוזר המðכ"ל ðקבע כי על הוועדה לכלול את החברים הבאים:-
- מðהל בית הספר- מרכז הוועדה.
- המפקח הכולל על בית הספר, משרד החיðוך.
- מðהל מחלקת חיðוך או ðציג מטעם הרשות המקומית.
- ðציג הגזברות או חשבות החיðוך מטעם הרשות המקומית.
- שðי ðציגי הורים.
חברי הוועדה יכולים להזמין חברים קבועים ðוספים בהתאם לצורך, בהסכמת
יתר החברים.
בחוזר מðכ"ל ðקבע כי על הוועדה להתכðס פעמיים בשðה.
במידה ותוכðית העבודה איðה מאושרת ,ההיבטים שבמחלוקת יבואו לדיוðים
ðוספים על לאישור התוכðית.
את דיוðי הוועדה יש לתעד באמצעות סיכום דיון מפורט המופץ למשתתפים.
לא התקבלו פרוטוקולים בכין כיðוס הוועדה במהלך שðת הלימודים.
31
בית ספר יסודי כפר מצר
להלן עיקר הליקויים שעלו בביקורת שðערכה בבית הספר היסודי כפר מצר:
.1 ספר ðהלים רשותי
הביקורת גלתה שלא קיים ספר ðהלים רשותי בבית הספר, "ספר הðהלים
הרשותי " היðו קובץ עבודה שהרשות מחויבת להכין, אשר מגדיר בצורה
מפורטת את כל תהליכי העבודה בבית הספר.
חשוב לציין , שבמסגרת מודל הðיהול העצמי, ðדרשת הðהלת בית הספר
להתמודד עם סוגיות רבות כגון: רכש והתקשרויות עם ספקים, ðיהול שðי
חשבוðות בðק, ðיהול כספים, רישום פעולות במערכת הðהלת החשבוðות, גיוס
מקורות הכðסה ðוספים )השכרה, מכירת מוצרים(, תחזוקה ואחזקת מבðים
ומתקðים, יחסי עבודה עם הרשות המקומית )מחלקת חיðוך, גזברות, אחזקה
וכו'.....(
.2 תקציב
בית הספר לא ðיהל את התקציב השðתי של בית הספר עבור שðת הלימודים
)(2021/2022 כמתחייב בðוהל , מאחר והתקציב לא הוטמע במערכת הכספים של
בית הספר. וזאת בðיגוד להוראות משרד החיðוך שקובעות שעל בית הספר לגבש
תכðית עבודה פדגוגית ותקציב בית ספרי )לשðת הלימודים( טרם פתיחת שðת
הלימודים, המבטאים את מטרות בית הספר, יעדיו וסדרי העדיפויות הבית
ספרים.
מובהר כי בעת הכðת תכðית העבודה והתקציב , על בית הספר לשמור על ההפרדה
בין חשבון תשלומי ההורים לבין חשבון בית הספר "ðיהול עצמי".
אי עריכת התקציב כאמור שומטת את הקרקע ממעקב ובקרה תקציבית וגורמת
לאי קיומה של תכðית עבודה מסודרת שתעזור להðהלת בתי הספר בתכðון עתידי
של צורכי בית הספר.
.3 ארגון ותיוק :
תיוק המסמכים לא בוצע בצורה המאפשרת מעקב והשוואה בין המסמכים לבין
הרישומים בספרי בית הספר .לא צורף חלק מחשבוðיות המס לתעודות הזיכוי
שðרשמו בגיðן, כמו כן לא צורפו העתקי השיקים והקבלות לתעודות התשלום.
32
בðוסף בית הספר לא הקפיד על סדר רץ של דפי בðק, ולא שמר תיעוד מהתאמות
הבðק.
בבית הספר לא שמרו על העתקי הקבלות לפי סדר רץ בקלסרים, ולא סדרו את
תעודות הזיכוי לפי סדר רץ.
כידוע כל הפעולות הכספיות של בית הספר טעוðות רישום מדויק, והרישום
בספרים ייעשה באופן כרוðולוגי ומיד לאחר ביצוע כל פעולה, ובצירוף הðיירת
שבוצע עבורה הרישום במערכת.
.4 ðיהול חשבוðות ðפרדים
בית הספר לא שמר על הפרדה מלאה בין חשבון הðיהול העצמי לבין חשבון
תשלומי הורים, בðיגוד להוראות משרד החיðוך.
בית הספר השתמש בכספי תשלומי הורים, לצורך כיסוי הגרעון שðוצר לו כתוצאה
מהקיזוזים שבוצעו על ידי המועצה.
בכרטסת הðה"ח של בית הספר בספרי המועצה, מופיע כי המועצה ביצעה קיזוזים
שוðים לבית הספר כðגד הוצאות חשמל וצריכת מים. דבר שגרם לבי"ס להשתמש
בכספי תשלומי ההורים כðגד הקיזוזים הð"ל בכדי לכסות את התקציבים
המגיעים לבית הספר מהמועצה.
הðוהל קבע, כי סל התלמיד יועבר במלואו לבית הספר ללא קיזוזים. תקציב סל
התלמיד היðו מרחב כלכלי לשיקול דעתו של בית הספר. ככל שבית הספר מבקש
לצרוך שירותים המסופקים על ידי הרשות המקומית מתוך תקציבי סל התלמיד,
תבוצע התחשבðות בין בית הספר לרשות. קרי, לאחר העברת סל התלמיד לחשבון
בית הספר הוא יוכל לצרוך שירותים מהרשות המקומית ולשלם לרשות מחשבון
הðיהול העצמי.
בðוסף ,הðוהל קבע שתישמר הפרדה בין חשבון הðיהול העצמי לחשבון תשלומי
הורים. לא תתאפשר העברה של תקציבים בין חשבון הðיהול העצמי לבין חשבון
תשלומי הורים ולהיפך .כל העברה של הרשות המקומית המיועדת לתשלומי
הורים, כגון מלגות לתלמידים, תועבר ישירות לחשבון ההורים.
33
.5 ðוהל גביה מהורים
לא הוצג בפðי הביקורת מסמך המעיד על משלוח חוזר גביה להורים כמתחייב
באותו חוזר מðכ"ל משרד החיðוך .
.6 הðהלת חשבוðות
- רישום בספרים ללא קבלת אסמכתאות מתאימות.
הביקורת גילתה כי בית הספר רשם הוצאות במערכת הðה"ח ללא קבלת כל
אסמכתא, וללא קבלת כל תיעוד אחר כðגד אותם הוצאות.
וזאת בðיגוד להðחיה שקובעת שבית הספר לא ייבצע רישום ותשלום, ללא
המצאת אסמכתא מתאימה.
- בית הספר לא שייך רישום חלק מן ההוצאות לפי הסעיף התקציבי הðכון
שלהן, כך למשל שהוצאות טיולים שהיו אמורות להירשם בסעיף תקציבי "
טיולים" ðרשמו בסעיף תקציבי שðקרא " תפריט בית ספרי".
.7 התאמת בðק
בית הספר לא הקפיד על סגירת התאמות הבðק אחת לחודש, ועל ביצוע סקירת
ðתוðים שוטפים.
הביקורת גילתה כי בית הספר לא רושם את הפעילויות הכספיות שלו באופן
שוטף, דבר שמעיד על כך שבית הספר לא מבצע התאמות בðק בתדירות שוטפת
הן בחשבון ðיהול עצמי והן בחשבון תשלומי הורים.
בהתאם להðחיות, על מזכירת בית הספר לבצע התאמות בðק בתדירות שוטפת,
ואחת לחודש מועבר למðהל בית הספר את הדוחות הבאים: דוח תקציב מול
ביצוע, מאזן בוחן, דוח התאמת בðק, דוח גביה מההורים, וðתוðים מאזðיים.
.8 רכש והתקשרות עם הספקים
ðוהל ההתקשרויות של בית הספר עם הספקים ðותן גמישות רבה לבית הספר לבצע
רכישות והתקשרויות בצורה אוטוðומית ולפי קריטריוðים שðקבעו מראש.
הביקורת גלתה שבית הספר לא ðיהל מערך הרכש כמתחייב, מאחר והיו
התקשרויות רבות שבðיגוד לðוהל, כמפורט להלן:-
- התגלו התקשרויות עם ספקים ללא קבלת הצעות מחיר בכלל.
- התגלתה התקשרות שבגיðה לא התקבלה הצעת מחיר, אך לפי ðוהל משרד
החיðוך בית הספר היה אמור לקבל 4 הצעות מחיר .
34
- הביקורת גילתה שבית הספר לא ðיהל את מערך ההזמðות כמתחייב בðוהל,
מאחר והביקורת גלתה שהיו התקשרויות עם הספקים ללא הוצאת הזמðות .
הðוהל קובע שבית הספר יעביר לספק הזמðת רכש )ידðית או
ממוחשבת(מפורטת הכוללת כמות, מחיר ,זמן, אספקה, תðאי תשלום וכל
מידע רלווðטי ðדרש אחר. ההזמðה תהיה חתומה על ידי מורשה החתימה.
.9 תשלום לספקים
- בית הספר לא הקפיד על קבלת חשבוðיות מקור בלבד. ולפעמים ללא קבלת
חשבוðית .
- הביקורת גלתה שבית הספר לא קבע תðאי תשלום לספקים מוסכמים
מראש, בðיגוד לðוהל שקבע שתðאי התשלום לספקים יקבעו ויסכמו מראש.
- אי קבלת קבלה בגין תשלום שבוצע , בית הספר לא דאג לקבל קבלה עבור כל
תשלום שבוצע.
.10 הכðסות משימוש במבðים ומתקðים ומדמי השכרה- פעילות חוץ בית ספרית
חוזר מðכ"ל מב/7 בðושא "פתיחת בתי הספר לפעולות בשעות אחר הצהרים
והערב" קובע כי מðהל בית הספר יוכל לפעול על מðת לתת רשות לשימוש במבðה
בית הספר ומתקðיו לאחר שעת הלימודים לפעילויות שוðות בתðאי שðחתם הסכם
עליו יהיו חתומים הרשות המקומית, מðהל בית הספר והמשתמש. באחריות
הרשות לוודא , כי ההתקשרות תעשה ע"פ הוראת כל דין.
במסמך ההבðות ðקבע, כי, בכל הסכם כאמור לשימוש במתקðי בית הספר לאחר
שעות הלימודים, תועבר לכל הפחות %70 מהתמורה במסגרת ההסכם לחשבון
הðיהול העצמי של בית הספר. יתרת התמורה תועבר לרשות המקומית ותשמש
לצורך יעדים אחרים בתחום החיðוך המוðיציפלי.
במידה והרשות המקומית מעוðייðת לתת רשות לשימוש במבðה ביה"ס ומתקðיו,
ההחלטה תתקבל בשיתוף ובהסכמת מðהלי ביה"ס ולפחות %70 מהתמורה
תועבר אל חשבון הðיהול העצמי של ביה"ס.
לפי שיחה עם מðהל בית הספר ,לא ðעשה שימוש במקðי בית הספר מחוץ לשעות
הלימודים. ) לא ðחשב כלקוי אך היה יכול להיות עוד מקור הכðסה
לבי"ס(.
35
.11 תכðית חיðוכית ותוכðיות לימודים ðוספות )תל"ן( בבית ספר בðיהול העצמי
כחלק מהרחבת הסמכות והגמישות הðיהולית, הפדגוגית והכלכלית של בתי הספר
ðיתðת לבתי הספר בðיהול עצמי האפשרות לממן מתקציב בית הספר )המðוהל
בחשבון הðיהול העצמי( הפעלת תכðית חיðוכית לתלמידי בית הספר.
בית הספר יכול לגבש תכðית מותאמת וייחודית לו ולהפעיל אותה באמצעות
הרשות המקומית או באמצעות תאגיד רשותי מטעמה, והוא יכול גם לרכוש
שירותים מגוף חיצוðי שיפעיל תכðית חיðוכית בבית הספר.
לפי המידע שðמסר מבית הספר מתקיימת תכðית הכלה והשתלבות בðוסף
לתכðית הלימודים הקיימת.
.12 סקר בקרה פðימית
על פי סעיף 15 למסמך ההבðות "הרשות המקומית תבצע מידי שðת לימודים, בכל
בית ספר בðיהול עצמי, סקר בקרה פðיðית, לבחיðת איכות הðהלת החשבוðות
והðיהול הכספי של בתי הספר. סקר הבקרה הפðימית ייערך לכל המאוחר עם
הכðת הדוחות הכספיים השðתיים של בתי הספר, ויבוצע אל מול ðהלי העבודה
הכספיים שיðוסחו בספר הðהלים העירוðי . הרשות המקומית תדווח למשרד כי
סקר בקרה פðימית כאמור אכן ðעשה בכל אחד מבתיה"ס, בהתאם להוראות .
לא התקבל סקר הבקרה הפðימית בגין אותה שðת הלימודים.
.13 וועדה מלווה
בהתאם לחוזר המðכ"ל ðקבע, כי חלק ממיסוד מהלך של מעבר לðיהול עצמי, על
בית הספר לכוðן וועדה מלווה בית ספרית. תפקידי הוועדה היðם:-
- שימוש כפורום מייעץ, מלווה ותומך להðהלת בית הספר בגיבוש וביישום של
המדיðיות הפדגוגית , הðיהולית והכלכלית של בית הספר.
- שימוש כשיח משותף של גורמים שוðים המועברים בחיי בית הספר
והמשפיעים על העשייה הבית ספרית.
- קיום מסגרת לדיון תקופתי מוסדר בכלל התשומות, התהליכים והתוצרים של
בית הספר, הן הפדגוגיים והן הכלכליים, ולחשיבה משותפת אודות סוגיות
וקשיים העולים מן השטח.
- סיוע לממש את האחריותיות של בית הספר )אחריות, מחויבות ומתן דין
וחשבון( באמצעות הדיון על תכðית העבודה הבית ספרית ועל האתגרים
העומדים בפðי בית הספר.
- אישור תכðית העבודה מקושרת המשאבים.
36
בחוזר המðכ"ל ðקבע כי על הוועדה לכלול את החברים הבאים:-
- מðהל בית הספר- מרכז הוועדה.
- המפקח הכולל על בית הספר, משרד החיðוך.
- מðהל מחלקת חיðוך או ðציג מטעם הרשות המקומית.
- ðציג הגזברות או חשבות החיðוך מטעם הרשות המקומית.
- שðי ðציגי הורים.
חברי הוועדה יכולים להזמין חברים קבועים ðוספים בהתאם לצורך, בהסכמת
יתר החברים.
בחוזר מðכ"ל ðקבע כי על הוועדה להתכðס פעמיים בשðה.
במידה ותוכðית העבודה איðה מאושרת ,ההיבטים שבמחלוקת יבואו לדיוðים
ðוספים על לאישור התוכðית.
את דיוðי הוועדה יש לתעד באמצעות סיכום דיון מפורט המופץ למשתתפים.
לא התקבלו פרוטוקולים בכין כיðוס הוועדה במהלך שðת הלימודים.
37
פרק – 5
סיכום, מסקðות והמלצות הביקורת
לאחר עריכת הביקורת על בתי הספר לשðת הלימודים ,2021/2022 הביקורת עלתה
על מספר ליקויים שחוזרים על עצמם כמעט בכל בתי הספר.
עקב הליקויים הð"ל ובמיוחד שמדבור בערב המעבר לתוכðית גפן, ובכדי לוודא כי
בתי הספר יפעלו בהתאם להוראת הקבועות והמחייבות לðיהול הכספים בתוכðית
גפן, הביקורת ממליצה על:-
- עריכת חוברת ðהלים רשותי ע"י המועצה אשר תפרט את כל ðהלי העבודה
הרשותיים והבית ספריים ,ויוטמע בבתי הספר.
- לערוך הדרכות והשתלמויות למðהלי ולמזכירויות בתי הספר מדי פעם, כדי
לרעðן את הידע שלהם בעðיין ðיהול הכספים בבתי הספר.
- הביקורת ממליצה על הפעלת מערכת הרכש הðמצאת בתוכðת "סקול קאש"
כך שכל התקשרות עם אחד הספקים תהיה מלווה בהזמðת עבודה )כיום
הדבר קיים עם תוכית גפן באמצעות אתר האיðטרðט של גפן(.
- הביקורת ממליצה על העברת התשלומים לספקים באמצעות שיקים
מודפסים ) הדפסת פרטי המוטב והסכום באמצעות מדפסת( , כך שכל שיק
שיוצא מהמערכת יהיה מקושר להזמðת עבודה ולתעודת זיכוי של כל אחד
מהספקים עם פרטי חשבוðית המס שלו.
38
ביקורת חוזרת על ðיהול אתר איðטרðט של המועצה
הקדמה כללית:-
בדוח ביקורת של מבקר המועצה לשðת ,2020 בקרתי את ðיהול דף האיðטרðט
של המועצה, וצייתðי את עיקר הליקויים שðתגלו בðיהול דף האיðטרðט של
המועצה ,אשר היו כמפורט להלן:-
- הביקורת גילתה שלא היה ðוהל מאושר המסדיר את הליך זרימת
המידע ואת אופן פרסומו באתר האיðטרðט של המועצה.
- הביקורת גלתה שהמועצה ðיהלה שðי אתרי איðטרðט הסותרים אחד
את השðי.
- הביקורת גלתה שלא היה אחראי במועצה על הפרסום והעלאת
תכðים אל אתר האיðטרðט של המועצה.
- הביקורת גלתה שלא הופיע באתר האיðטרðט הרשמי של המועצה
תאריך עדכון אחרון של האתר.
- הביקורת גלתה שהמועצה לא העלתה תכðים חיוðיים לתושב, כמו
מידע אודות התפשטות ðגיף הקורוðה באותה התקופה.
- הביקורת גלתה שהייתה קיימת תקלה טכðית מבחיðת תוכן האתר
בשתי הספות )עברית וערבית(.
היום ולאחר חלוף שלוש שðים על פרסום הדוח הð"ל, ראתה הביקורת חשיבות
רבה לבדיקת תיקון הליקויים הð"ל. ובמיוחד והתקבלו תלוðות מהציבור בעðיין
שאתר האיðטרðט של המועצה לא עובד היום בכלל.
רקע כללי:-
מעקרוðות היסוד של המשטר הדמוקרטי ומחובת הðאמðות של הרשויות
הציבוריות כלפי אזרחי המדיðה ðגזרת חובתן של הרשויות הציבוריות להתðהל
בשקיפות. הזרמת מידע ציבורי מהרשות הציבורית אל הפרט היא בבחיðת תðאי
חיוðי לקיומה של ביקורת ציבורית, לðשיאה באחריות ולמימוש מלא של חופש
הביטוי. טכðולוגיית המידע והתקשורת, ובעיקר האיðטרðט , מספקת כלים
ðוחים וזמיðים להעמדת מידע רב לרשות הציבור, לעדכðו במהירות ובðוחות
ולהפצתו לכל משתמש ברשת, ובכך מגבירה את השקיפות ,את האמון ואת
המעורבות האזרחית. ייצור מידע, איסופו והפצתו היו מאז ומתמיד מכשירי
מפתח בפעילות השלטוðית, אלא שבעידן של דרכי תקשורת מתקדמות
ומשתðות, דומה שמשתðות גם הציפיות האזרחיות בðוגע לשקיפות השלטוðית.
39
לזמיðות המידע השלטוðי, לדרכי התקשורת עם הממשל ולתועלת שאפשר
להפיק מהן לקידום הטוב הציבורי.
בשðים האחרוðות הקימו משרדי ממשלה ורשויות מקומיות בישראל אתרי
איðטרðט כדי לפרסם מידע ולהðגיש שירותים לציבור. במשך השðים חל
התפתחות בהיצע של אתרים אלה, וכיום הם מעðיקים לציבור גם שירותים
מקווðים כמו מילוי טפסים ומושבים, רישום למוסדות חיðוך, הגשת בקשות או
תלוðות וביצוע תשלומים, ובכך חוסכים את זמðם של התושבים ואת זמן
הרשות ומשאביה.
טכðולוגיות המידע, ובראשן האיðטרðט, מאפשרות מתן שירותים יעילים,
מהירים וזמיðים לציבור וכרוכות בעלויות תפעול וðיהול ðמוכות יחסית.
המשתמש באתר האיðטרðט איðו מוגבל לשעות הקבלה של הרשות הציבורית
ויכול לקבל את המידע והשירותים בכל שעות היממה, ומכל מקום. באמצעות
טכðולוגיות אלה ðיתן לשתף עם הציבור מידע, ובכך ליצור שקיפות וליישם
אחריותיות, וכן ðיתן ליצור באמצעותן מðגðוðים שיאפשרו לציבור להשתתף
בתהליכי קבלת ההחלטות עצמם. הדבר תורם לתקשורת דו צדדית בכך שגם
הציבור מתקשר עם השלטון. מכאן שמידע המועבר באמצעות האיðטרðט צריך
להיות מקיף ומלא, זמין ועדכðי )כדי להעביר ולאזרח ולקבל ממðו מידע עðייðי
24 שעות ביממה(, מהימן )המידע חייב להיות בדוק, ðאמן לאמת ומעודכן
בתדירות( מאובטח ומחייב.
מידע מובן וðגיש לכל אדם הוא תðאי בסיסי לאימוץ יזמת הממשל הפתוח
ולהטמעתה. הפצת מידע המובן למתי מעט ושימוש בכלים טכðולוגיים שאיðם
ðגישים לכל אזרח מאפשרים מוðופולין על הידע ומחזקים יחסי כוחות קיימים
בחברה. מכאן שאתרי האיðטרðט והשירותים המקווðים צריכים להיות ðגישים
וזמיðים מבחיðת התוכן ,השפה והמבðה לכל שכבות האוכלוסייה ,לרבות מגזרי
המיעוטים ואðשים עם מוגבלות.
מסגרת חוקית רלווðטית:-
החוק מחייב כאמור את הרשויות המקומיות להקים אתרי איðטרðט ולהפעילם.
הרשות המקומית ðדרשת להציג באתר האיðטרðט מידע שעליה לפרסם על פי
דין ברשומות או בעיתון וכן מידע הðוגע אליה ששר הפðים פרסם בהתאם
להודעתה. מידע כזה כולל, בין היתר, חוקי עזר והודעות בדבר שיעורי הארðוðה.
כמו כן ðקבע כי על הרשות המקומית לפרסם פרוטוקולים של ישיבות המועצה
בדלתיים פתוחות, לא יאוחר משðי ימי עבודה מיום אישורם במועצה, וכן
הקלטות או תמלילים של הישיבות. התיקון לפקודת העיריות ולפקודת
40
המועצות המקומיות משðת 2007 חייב את הרשויות המקומיות להקים אתרי
איðטרðט ולהפעילם עד ,27.12.08 אלא אם כן קיבלו ארכה משר הפðים עד ל
.27.6.09
חוק חופש המידע , התשð"ח -1998 )להלן – חוק חופש המידע(, והתקðות
שהותקðו מכוחו מעגðים בחקיקה את זכותו של כל אזרח או תושב לקבל מידע
מרשויות ציבוריות, ובכללן רשויות מקומיות. על פי סעיף )5א( לחוק חופש
המידע ותקðות חופש המידע, התשð"ט- 1999 )להלן – תקðות חופש המידע(, על
הרשות המקומית לפרסם דוח שðתי שיכלול מידע על פעילותיה ועל תחומי
אחריותה והסבר על תפקידיה וסמכויותיה, וכן עליה לפרסם מדי שðה דיווח של
הממוðה על הפעלת חוק חופש המידע. עוד ðקבע כי רשות שיש לה אתר איðטרðט
חייבת לפרסם בו דוח זה. חוק חופש המידע ותקðותיו קובעים מידע ðוסף של
הרשות המקומית לפרסם באתר האיðטרðט שלה, כמו מידע שיש בידה על
איכות הסביבה.
תקðה 35 בתקðות שוויון זכויות לאðשים עם מוגבלות )התאמות ðגישות
לשירות(, התשע"ג- 2013 )להלן – תקðות הðגישות לשירות( מפרטת את חובתו
של כל גוף המספק שירות ציבורי או מידע על אודות שירות ציבורי באמצעות
האיðטרðט ,לרבות מסמכים, דפים, יישומים וכל מידע אחר, להתאימו כך
שיהיה ðגיש לאðשים עם מוגבלות. בהגדרה זו ðכללות הרשויות המקומיות. עוד
ðקבע כי גוף כזה יפרסם באתר האיðטרðט שלו, אם קיים, את התאמות הðגישות
אשר בוצעו בשירות ובמקומות הציבוריים שðיתן בהם השירות ויפרסם בו גם
את שמו של רכז הðגישות שמיðה, את מקום משרדו ואת דרכי הפðייה אליו.
בחוקים שוðים ðקבעו סוגי מידע ðוספים שחובה על הרשויות המקומיות לפרסם
באתרי האיðטרðט שלהן. לדוגמה: הודעה על הסמכת פקח מסייע, על פי סעיף
10 )ב( לחוק לייעול האכיפה והפיקוח העירוðיים ברשויות המקומיות )הוראת
שעה(, התשע"א -,2011 פרסום פרטי הממוðה על תלוðות הציבור והדרכים
להגיש לו תלוðה , על פי סעיף 17 לחוק הרשויות המקומיות )ממוðה על תלוðות
הציבור(, התשס"ח – ,2008 ופרסומים של מðהל יחידת הðוער, על פי סעיף 8
לחוק הרשויות המקומיות )מðהל יחידת ðוער ומועצת תלמידים וðוער( ,
התשע"א – .2011
41
עיקר הממצאים:-
הביקורת גלתה כי אתר האיðטרðט של המועצה איðו פעיל בכלל, וכי בעת שהיה
פעיל לא הועלה אליו תכðים כמתחייב בחוק. אתר האיðטרðט הרשמי האחרון
של המועצה שהיה בשימוש היðו www.bostanalmarj.co.il .
הביקורת חוזרת ומדגישה שלא היה במועצה גורם האחראי לפרסם באתר
האיðטרðט של המועצה את כל המידע המחויב בחוק, כגון פרוטוקולים, דוחות
כספיים, פרסומי מכרזים , דוחות מבקר פðים וממוðה תלוðות הציבור, ודוחות
הממוðה על חוק חופש המידע.......
בðוסף הביקורת חוזרת ומדגישה שאין ðהלים וסטðדרים לðיהול אתר האיðטרðט
של המועצה, לתפעולו ואבטחתו, המביאים בחשבון את המאפייðים הייחודיים
של הרשויות המקומיות. ושאין ðהלים מאושרים המסדירים את הליך זרימת
המידע ואת אופן פרסומו באתר האיðטרðט של המועצה לרבות הוראות בדבר
הליכי העבודה של האחראים להזרמת המידע והעלאתו לאתר והליכי אישור
התכðים והבקרה על פרסום המידע.
סעיף 248 ב לפקודת העיריות )ðוסח חדש( )להלן – פקודת העיריות( ובסעיף 13ו
לפקודת המועצות המקומיות )ðוסח חדש( )להלן – פקודת המועצות המקומיות(
ðקבע כי רשות מקומית תקים אתר איðטרðט ðגיש לציבור ותפעילו ללא תשלום.
רשות מקומית היא גורם מרכזי המשפיע על חיי תושביה באופן יום – יומי.
העומדים בראש הרשות הם ðבחרי ציבור, וככאלה הם מחויבים לðורמות של
ðיהול תקין, לשקיפות ולערכי הדמוקרטיה. אחד הכלים המרכזיים להפחתת
הסיכון לשחיתות בשלטון המקומי הוא הגברת השקיפות. שקיפות ðמדדת
בראש ובראשוðה במידת הגילוי, בðגישות המידע ובזמיðותו לציבור, וכל זאת
ðיתן להשיג בקלות יחסית על ידי ðיהול אתר איðטרðט מקומי .לצורך השקיפות
ðודעת חשיבות גם לכך שהמידע יהיה עðייðי ואיכותי. מכאן שעל אתר
האיðטרðט של המועצה לספק מידע ðדרש, עדכðי, מובן, עðייðי ועשיר. אתר
איðטרðט המופעל על ידי רשות מקומית הוא כלי זמין והפעלתו ותחזוקתו
כרוכות בעלויות ðמוכות יחסית לעומת אחרים.
אתר איðטרðט מתקדם של רשות מקומית יבטא ממדים רבים של ðיהול ציבורי:
התייחסות אל האזרח כלקוח, מתן שירות יעיל, שקיפות, זמיðות ומתן מידע ,
חדשðות והיעðות, ומקצועðות. ממשל מקוון יכול לשמש לאספקת שירותים
מקומיים, לשילוב התושב בתהליכי קבלת החלטות מקומיים ולקים קשרים
מורכבים בין יחידים וקבוצות בקהילה המקומית. בðוסף על כך אתר האיðטרðט
של הרשות המקומית יכול לשמש לפðייה לקבלðים, ליועצים ולðותðי שירותים
42
אחרים. מידת השימוש בטכðולוגיות המידע ברשות המקומית מעידה על הרצון
לשפר תהליכים, להפחית את מדדי השחיתות ולהגביר את אמון הציבור
ברשות.
רשויות מקומיות שמגישות מיזמתן מידע שימושי לציבור באמצעות אתרי
האיðטרðט )בðוסף על המידע שהן מחויבות לפרסם לפי חוק( ושמעðיקות
שירותים מקווðים לציבור, תורמות לשיפור השירות לאזרח ולמימוש זכויותיו.
היתרוðות שיכולים לצמוח לרשות המקומית מהפעלת השירותים המקווðים הם
הפחתת מספר הפðיות לקבלת מידע ושירותים בערוצי השירות המסורתיים,
מילוי טפסים והזðת ðתוðים למערכות המחשוב ישירות בידי מקבלי השירות,
וחיסכון בזמן ובמשאבים כתוצאה מהקטðת מספר הפרסומים המודפסים.
מהאמור לעיל עולה כי להפעלת אתר האיðטרðט על ידי המועצה היבטים
חשובים ומגווðים ומשום כך ðיהולו צריך להיעשות בצורה מסודרת ובהתאם
לכללים ולהוראות.
חשוב לציין שעם סיום הביקורת על הðושא, המועצה החלה בפיתוח אתר
איðטרðט חדש . אך עד כתיבת הדו"ח טרם התחיל האתר לפעול במתכוðת
מלאה.
המלצות הביקורת:-
לאור האמור לעיל ,ולאור חשיבות אתר האיðטרðט במועצה, הביקורת ממליצה
על:-
- הפעלת אתר האיðטרðט של המועצה או קמת אתר איðטרðט חדש לפי
ההðחיות שפורטו לעיל.
- מיðוי גורם האחראי לפרסם באתר האיðטרðט של המועצה את כל
המידע המחויב בחוק.
- לקבוע ðהלים וסטðדרים לðיהול אתר האיðטרðט של המועצה,
לתפעולו ואבטחתו, המביאים בחשבון את המאפייðים הייחודיים של
הרשויות המקומיות.
- לקבוע ðהלים מאושרים המסדירים את הליך זרימת המידע ואת אופן
פרסומו באתר האיðטרðט של המועצה לרבות הוראות בדבר הליכי
העבודה של האחרים להזרמת המידע והעלאתו לאתר והליכי אישור
התכðים והבקרה על פרסום המידע.
43
דו"ח תלוðות הציבור
במהלך שðת 2023 הוגשו תלוðות מהציבור, כמפורט להלן:-
.1 תלוðה מתושב כפר סולם על חושך ברחוב.
המתלוðן הגיש תלוðה כי קיים חושך ברחוב מול ביתו בשעות הערב ובלילות,
דבר שמפריע לו ולבðי משפחתו ומגביל את התðועה שלהם
ברחוב באותן השעות.
התלוðה הוגשה אל ממוðה על התלוðות הציבור דרך מבקר המדיðה.
הדבר ðבדק מול מחלקת ההðדסה, וðמצאת כתלוðה מוצדקת. בעקבות כך
הותקðו עמודי תאורה ברחוב בו מתגורר המתלוðן.
.2 תלוðה מתושב כפר דחי על חיוב שטח מדרגות בארðוðה
המתלוðן הגיש תלוðה על כך שהמועצה מחייבת אותו בארðוðה על שטח
מדרגות אשר לא משמש אתו ואת ביתו, אלא שהמדרגות משמשות אך ורק
את הבית של בðו המתגורר מעליו.
לאחר בדיקת התלוðה התברר כי תלוðתו מוצדקת וכי אין לחייב אותו
בארðוðה על שטח המדרגות הð"ל )אשר משמשות את הדירה שמעליו בלבד(.
.3 תלוðה על הדלקת תאורת רחובות בשעות היום
תושב כפר סולם הגיש תלוðה ובה ציין כי תאורת הרחובות של הכפר מופעלת
בשעות היום, דבר מיותר ושמביא לבזבוז מיותר של משאבי המועצה
והתושבים.
התלוðה שלו התקבלה והועברה למחלקת ההðדסה אשר דאגה להסדיר את
שעות הפעלת תאורת הרחובות בכפרים.
.4 תלוðה מתושב כפר מצר על אי קבלת הðחה בארðוðה
תושב כפר מצר הגיש תלוðה כðגד מחלקת הגביה ובה ציין, כי הוא הגיש
בקשה לקבלת הðחה בארðוðה בגין תקופות קודמות מאחר ולטעðתו היðו ðכה
ומגיע לא את ההðחה הð"ל.
לאחר בירור התלוðה עלה כי תלוðתו לא מצודקת מאחר ובתקופות האמורות
המתלוðן לא היה ðכה ולא מגיע לו הðחה כðכה באות התקופה.
44
.5 תלוðה בשם סייעות שעבודו בחופש הגדול
תלוðה שהתקבלה בשם סייעות, עובדות המועצה שעבדו בחופש הגדול
במסגרת פרויקט "ðיצðים" אשר הפועל ע"י קבלן חיצוðי.
התלוðה הייתה על כך שחלפו מספר חודשים מאז עבודתן וטרם קבלו את
שכרם.
לאחר פðיה לגורמים הרלווðטיים, התלוðה טופלה והעובדות קבלו את שכרן.
45
עקרוðות יסוד של עבודת הביקורת הציבורית ברשויות
המקומיות
א. מבוא
הביקורת ברשויות המקומיות, המהווה ðדבך חשוב במערך הביקורת
הציבורית בישראל, ייחודית במהותה ובעקרוðותיה .
ב. הצהרה בדבר עקרוðותיה של הביקורת על פי דין ברשויות המקומיות
-1 הביקורת ברשויות המקומיות פועלת מכוח הדין ומהווה
ðדבך חשוב במערך הביקורת הציבורית בגופי השלטון.
-2 הביקורת הציבורית, הפועלת על פי חוק בגופים השלטוðיים,
בין שהביקורת היא חיצוðית לגוף המבוקר ובין שהיא שתולה
בתוכו, היא חלק ממערכת הבקרות והאיזוðים )checks balances
(and של המבðה הדמוקרטי של השלטון בישראל.
-3 תפקידה של הביקורת הציבורית להבטיח שהגוף השלטוðי המבוקר
פועל על פי הכללים שðקבעו לו כדין ולדווח לציבור על כל חריגה מהם.
הביקורת הציבורית איðה חלק ממערך הביצוע של הרשות השלטוðית
אותה היא הוסמכה לבקר.
-4 עצמאותה של הביקורת ברשויות המקומיות היא ðשמת אפה של
הביקורת. יכולת תפקודה של עבודת הביקורת והאפקטיביות שלה,
עומדים ביחס ישיר וקשורים למידת העצמאות וסמכויות הפעולה
שהחוק העðיק לה.
-5 כפופים לסמכות הביקורת של מבקרי הרשויות המקומיות הם ראשי
הרשויות, חברי המועצות, עובדי הרשויות, יו"ר המועצה הדתית
שבתחום הרשות, חברי המועצה הדתית ועובדיה וכן כל המðהלים של
הגופים המבוקרים ועובדיהם.
-6 עבודת מבקר הרשות המצביע על ליקויים בעבודתה, המלצותיו
לתיקוðם ומעקב אחר יישומן, עשויים להיות לעזר רב לעבודת הרשות.
לפיכך, על המבקר להשתמש בסמכויות שהוקðו לו בדין ולבצע את
תפקידו באופן המועיל ביותר לעבודת הרשות המקומית.
ג. תפקידה של הביקורת ברשויות המקומיות על פי הוראות החוק
ואלה תפקידי המבקר ותחומי סמכותו לביקורת, כפי שðקבעו בפקודת
העיריות ובצו המועצות המקומיות:
46
-1 התכðון והבðייה התשכ"ה-,1965 ðעשו כדין, בידי המוסמך לעשותם,
תוך שמירה על טוהר המידות ועקרוðות היעילות והחיסכון.
-2 לבדוק את פעולות עובדי הרשות המקומית.
-3 לבדוק אם סדרי הבוחן והוראות הðוהל הðהוגים ברשות המקומית
מבטיחים קיום הוראות כל דין, טוהר המידות ועקרוðות היעילות
והחיסכון.
-4 דרכי החזקת כספי הרשות המקומית ושמירת רכושה והחזקתו
מðיחות את הדעת.
מן הראוי לזכור, כי כאשר באים להגדיר את תפקידה של הביקורת
ברשויות המקומיות יש להבחין בין הגדרת התפקיד לבין השאלה כיצד
מבצעים את התפקיד.
ד. הכפיפות לסמכות הביקורת של מבקר הרשות על פי הוראות החוק
הוראות הדין הקובעות את מרחב הסמכות של מבקר הרשות המקומית
מתייחסות לðבחרי הציבור, לעובדי הרשות המקומית ולגופים הðלווים לה
והיוðקים מתקציבה של הרשות המקומית או שהרשות המקומית
משתתפת במיðוי הðהלתם.
הוראות הדין קובעות, כי הכפופים לסמכות הביקורת של מבקר הרשות
המקומית הם: ראש הרשות המקומית, חברי המועצה וכל עובדי הרשות
המקומית.
סעיף 170ב)א( לפקודת העיריות קובע:
המצאת מסמכים ומסירת מידע )תיקון: התש"ן, התשס"ב(
170ב. )א( ראש העירייה וסגðיו, חברי המועצה, עובדי העירייה, ראש
המועצה הדתית וסגðיו, חברי המועצה הדתית, עובדי המועצה הדתית,
וחברים ועובדים של כל גוף עירוðי מבוקר, ימציאו למבקר העירייה, על פי
דרישתו, כל מסמך שברשותם אשר לדעת מבקר העירייה דרוש לצורכי
הביקורת ויתðו
למבקר העירייה כל מידע או הסבר שיבקש, בתוך התקופה הקבועה
בדרישה ובאופן הקבוע בה.
סעיף 145ה)א( לצו המועצות המקומיות קובע:
המצאת מידע למבקר ]תיקון: התשð"ז )מס' [(3
145ה.
47
)א( ראש המועצה וסגðיו, חברי המועצה, עובדי המועצה, ראש המועצה
הדתית וסגðיו, חברי המועצה הדתית, עובדי המועצה הדתית, וחברים
ועובדים של כל גוף מבוקר, ימציאו למבקר, על פי דרישתו, כל מסמך
שברשותם אשר לדעת המבקר דרוש לצורכי הביקורת ויתðו למבקר כל
מידע או הסבר שיבקש.
בהגדירו את הגופים הכפופים לסמכות הביקורת של מבקר הרשות, מרחיב
המחוקק את תחום הסמכות מעבר לתחומה המיידי של הרשות המקומית
עצמה וקובע, כי סמכות הביקורת של מבקר הרשות תחול על כל גוף
שðתקיימו בו אחד משðי התðאים הבאים: או שהרשות המקומית
משתתפת במיðוי הðהלתו או שהיא משתתפת בתקציבו כדי עשירית
ומעלה.
סעיף 170א)ב( לפקודת העיריות קובע:
)ב( הביקורת לפי סעיף קטן )א( תיעשה גם לגבי המועצה הדתית שבתחום
העירייה וכן לגבי כל תאגיד, מפעל, מוסד, קרן או גוף אשר העירייה
משתתפת בתקציבם השðתי כדי יותר מעשירית לגבי אותה שðת תקציב או
משתתפת במיðוי הðהלתם. למי שעומד לביקורת לפי סעיף קטן זה ייקרא
להלן "גוף עירוðי מבוקר".
סעיף 145ד)ב( לצו המועצות המקומיות קובע:
)ב( הביקורת לפי סעיף קטן )א( תיעשה גם לגבי המועצה הדתית שבתחום
המועצה וכן לגבי כל תאגיד, מפעל, מוסד, קרן או גוף אשר המועצה
משתתפת בתקציבם השðתי כדי יותר מעשירית לגבי אותה שðת תקציב,
או משתתפת במיðוי הðהלתם )כל אחד מאלה, להלן – גוף מבוקר(.
ד. חוקים, תקðות וצווים המתייחסים למבקרי המועצות המקומיות
צו המועצות המקומיות )א( התשי"א-1950
סימן ב': מיðוי מבקר וסמכויותיו
מיðוי מבקר המועצה ]תיקון: התשð"ז )מס' [(3
145א.)א( המועצה, בהחלטת רוב חבריה, תמðה מבקר פðימי
במשרה מלאה, למועצה )להלן – המבקר(, על פי
הוראות צו המועצות המקומיות )שירות עובדים(,
התשכ"ב-.1962
)ב( היה מספר התושבים בתחום המועצה 10,000 או יותר,
רשאי השר לאשר שהמבקר יכהן במשרה חלקית שלא
תפחת מחצי משרה, בתðאי שהשלמת משרתו לא תהיה
48
אלא בעבודת ביקורת ברשות מקומית אחרת ובאישור
השר.
)ג( היה מספר התושבים בתחום המועצה פחות מ - 10,000
רשאי השר לאשר שהמבקר יכהן במשרה חלקית שלא
תפחת מרבע משרה ובתðאים האמורים בסעיף קטן )ב(.
)ד( המבקר לא ימלא במועצה תפקיד ðוסף על הביקורת
זולת תפקיד הממוðה על תלוðות הציבור או הממוðה על
תלוðות העובדים, וזאת אם מילוי תפקיד ðוסף כאמור
לא יהיה בו כדי לפגוע במילוי תפקידו העיקרי.
)ה( המבקר לא ימלא מחוץ למועצה תפקיד שיש בו או
שעלול להיות בו ðיגוד עðייðים עם תפקידו כמבקר.
מיðוי המבקר ]תיקון: התשð"ז )מס' [(3
145ב.
)א( לא ימוðה אדם למבקר מועצה ולא יכהן כמבקר מועצה
אלא אם כן ðתקיימו בו כל אלה:
)(1 הוא יחיד;
)(2 הוא תושב ישראל;
)(3 הוא לא הורשע בעבירה שיש עמה קלון;
)(4 הוא בעל תואר אקדמי מאת מוסד להשכלה גבוהה
בישראל או מוסד להשכלה גבוהה בחוץ לארץ שהכיר בו,
לעðיין זה, מוסד להשכלה גבוהה בישראל או שהוא עורך
דין או רואה חשבון;
)(5 הוא רכש ðיסיון במשך שðתיים בעבודת ביקורת.
)ב( מי שכיהן כחבר מועצה לא ימוðה למבקר אותה מועצה ולא
יכהן ככזה, אלא אם כן עברו עשר שðים מתום כהוðתו כחבר
מועצה.
)ג( מי שהיה מועמד בבחירות למועצה לא יכהן כמבקר אותה
מועצה למשך כל תקופת כהוðתה של המועצה שהיה מועמד לה.
)ד( על אף האמור בסעיף קטן )א(, רשאי הממוðה על המחוז
49
לאשר מיðויו למבקר המועצה של אדם אשר לא ðתמלא בו:
)(1 אחד התðאים המðויים בסעיף קטן )א(),(4 אם רכש ðיסיון במשך
עשר שðים בעבודת ביקורת בגוף ציבורי כמשמעו בחוק הביקורת
הפðימית, התשð"ב-1992;
)(2 התðאי שבסעיף קטן )א(),(5 אם עבר השתלמות מקצועית
שאישר השר.
מועצה שלא מיðתה מבקר ]תיקון: התשð"ז )מס' [(3
145ג.
)א( ראה הממוðה כי המועצה איðה ממðה מבקר, רשאי הוא
לדרוש ממðה בהודעה, כי תמðה מבקר כאמור בסעיף 145א תוך הזמן
הðקוב בהודעה.
)ב( לא מילאה המועצה אחר ההודעה תוך הזמן האמור, רשאי
הממוðה על המחוז למðות מבקר למועצה.
תפקידי המבקר ]תיקון: התשð"ז )מס' [(3
145ד.
)א( ואלה תפקידי המבקר:
)(1 לבדוק אם פעולות המועצה, לרבות פעולות לפי חוק התכðון
והבðייה התשכ"ה-,1965 ðעשו כדין בידי המוסמך לעשותם, תוך
שמירה על טוהר המידות ועקרוðות היעילות והחיסכון;
)(2 לבדוק את פעולות עובדי המועצה;
)(3 לבדוק אם הוראות הðוהל של המועצה מבטיחות קיום
הוראות כל דין, טוהר המידות ועקרוðות היעילות והחסכון;
)(4 לבקר את הðהלת החשבוðות של המועצה ולבדוק אם דרכי
החזקת כספי המועצה והחזקת רכושה ושמירתו מðיחות את
הדעת;
)(5 לבדוק אם תוקðו הליקויים בהðהלת עðייðי המועצה שעליהם
הצביע המבקר או מבקר המדיðה.
)ב( הביקורת, לפי סעיף קטן )א(, תיעשה גם לגבי המועצה
הדתית שבתחום המועצה וכן לגבי כל תאגיד, מפעל,
מוסד, קרן או גוף אשר המועצה משתתפת בתקציבם
50
השðתי כדי יותר מעשירית לגבי אותה שðת תקציב, או
משתתפת במיðוי הðהלתם )כל אחד מאלה, להלן – גוף
מבוקר(.
)ג( בכפוף להוראות סעיף קטן )א(, יקבע המבקר את תכðית
עבודתו השðתית, את ðושאי הביקורת בתקופה פלוðית ואת היקף
הביקורת לפי:
)(1שיקול דעתו;
)(2דרישת ראש המועצה לבקר עðיין פלוðי;
)(3ככל האפשר בהתאם להמלצות ועדת הביקורת.
)ד( המבקר יקבע, לפי שיקול דעתו, את הדרכים לביצוע
ביקורתו.
)ה(המבקר יכין ויגיש לראש המועצה מדי שðה הצעת תקציב
שðתית ללשכתו, לרבות הצעת תקן עובדים; המועצה
תדון במסגרת דיוðיה בהצעת התקציב השðתי, בהצעת
התקציב והתקן של לשכת המבקר, כפי שהגיש המבקר.
המצאת מידע למבקר ]תיקון: התשð"ז )מס' [(3
145ה.
)א( ראש המועצה וסגðיו, חברי המועצה, עובדי המועצה, ראש
המועצה הדתית וסגðיו, חברי המועצה הדתית, עובדי המועצה
הדתית, חברים ועובדים של כל גוף מבוקר, ימציאו למבקר, על פי
דרישתו, כל מסמך שברשותם, אשר לדעת המבקר דרוש לצורכי
הביקורת ויתðו למבקר כל מידע או הסבר שיבקש.
)ב( למבקר, או לעובד שהוא הסמיך לכך, תהיה גישה, לצורך
ביצוע תפקידו, לכל מאגר מידע, רגיל או ממוחשב, לכל בסיס ðתוðים
ולכל תוכðת עיבוד ðתוðים אוטומטי של המועצה או של גוף מבוקר.
)ג( לגבי מידע החסוי על פי דין, יחולו על המבקר ועל העובדים מטעמו
המגבלות הקבועות בחוק או לפיו לגבי המורשים לטפל במידע כאמור.
)ד( עובד של המבקר שאיðו עובד המועצה יחולו עליו, לעðיין
עבודתו האמורה, כל איסור והגבלה החלים על עובד הציבור שהוא
עובד המבקר.
)ה( לצורך ביצוע תפקידו, יוזמן המבקר ויהיה רשאי להיות ðוכח
51
בכל ישיבה של מליאת המועצה או של כל ועדה מוועדותיה או כל ועדה
מוועדותיו של גוף מבוקר; בישיבה שאיðה סגורה רשאי להיות ðוכח
גם עובד מעובדיו של המבקר.
דוח על ממצאי הביקורת ]תיקון: התשð"ז )מס' [(3
145ו.
)א( המבקר יגיש לראש המועצה אחת לשðה דוח על ממצאי
הביקורת שערך; בעת הגשת הדוח כאמור ימציא המבקר העתק ממðו
לוועדת הביקורת.
)ב( בðוסף לאמור בסעיף קטן )א(, רשאי המבקר להגיש לראש
המועצה ולוועדת הביקורת דוח על ממצאי ביקורת שערך בכל עת
שייראה לו או כאשר ראש המועצה או ועדת הביקורת דרשו ממðו
לעשות כן.
)ג( בתוך שלושה חודשים מיום קבלת דוח המבקר יגיש ראש
המועצה לוועדת הביקורת את הערותיו על הדוח וימציא למועצה
העתק מהדוח בצירוף הערותיו.
)ד( ועדת הביקורת תדון בדוח המבקר ובהערות ראש המועצה
עליו ותגיש למועצה לאישור את סיכומיה והצעותיה בתוך חודשיים
מיום שðמסרו לה הערות ראש המועצה, כאמור בסעיף קטן )ג(; בטרם
תשלים הוועדה את סיכומיה והצעותיה רשאית היא, אם ראתה צורך
בכך, לזמן לדיוðיה ðושאי משרה של המועצה או של גוף מבוקר כדי
לאפשר להם להגיב על הדוח.
)ה( תוך חודשיים מן היום שבו הגישה ועדת הביקורת את
סיכומיה והצעותיה תקיים המועצה דיון מיוחד בהם ותחליט בדבר
אישור ההצעות.
)ו( לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או את תוכðו,
לפðי שחלף המועד שðקבע להגשתו למועצה, ואולם רשאים המבקר או
ראש המועצה, באישור הוועדה, להתיר פרסום כאמור; לעðיין סעיף
קטן זה, "דוח" – לרבות חלק מדוח ולרבות ממצא ביקורת.
)ז( הוגש דוח הביקורת למועצה, יעביר ראש המועצה העתק ממðו לשר;
אין בהוראות סעיף זה לגרוע מסמכות השר לפי סעיף .203
מיðוי עובדים ללשכת המבקר ]תיקון: התשð"ז )מס' [(3
52
145ז.
)א( ראש המועצה ימðה, בהסכמת המבקר, עובדים ללשכת
המבקר בהתאם לתקðים שקבע השר ובכפוף להוראות סעיף .140
)ב( דין עובדי לשכת המבקר כדין שאר עובדי המועצה, ואולם
הם יקבלו הוראות מקצועיות מהמבקר בלבד.
)ג( לא יופסק שירותו של עובד לשכת המבקר שלא בהסכמתו של המבקר,
אלא בכפוף להוראות סעיף 144א).(1
ועדת ביקורת ]תיקוðים: התשכ"ד )מס' ,(2 התשל"ט, התשל"ט )מס' [(2
.122
)א( המועצה תבחר מבין חבריה ועדת ביקורת.
)ב(ראש המועצה וסגðיו לא יהיו חברים בוועדת הביקורת.
)ג(מספר חברי ועדת הביקורת לא יפחת משלושה ולא יעלה על
חמישה, ובלבד שבמועצה שלידה פועלת ועדת הðהלה ולא כל
הסיעות במועצה מיוצגות בה, יהיה לפחות חבר אחד של ועדת
הביקורת ðציג של סיעה שאיððה מיוצגת בוועדת ההðהלה.
)ד(יושב ראש ועדת הביקורת יהיה מסיעה שוðה מזו של ראש
המועצה, זולת אם היתה במועצה סיעה אחת בלבד.
תפקידי ועדת הביקורת ]תיקון: התשð"ז )מס' [(3
122א..1
)א( אלה תפקידי ועדת הביקורת:
)(1לדון בכל דוח ביקורת של מבקר המדיðה ושל ðציב תלוðות
הציבור על המועצה;
)(2לדון בכל דוח של משרד הפðים על המועצה ובכל דוח של
מבקר המועצה;
)(3לדון בכל דוח ביקורת אחר על המועצה שהוגש לפי כל
דין;
)(4לעקוב אחר תיקון הליקויים שהעלתה הביקורת.
)ב( ועדת הביקורת תגיש למועצה את סיכומיה והצעותיה.
)יש לשים לב ששר הפðים לא שיðה את צו המועצות
המקומיות בהתאם לשיðוי פקודת העיריות ולכן ההוראה
בדבר בחירת יושב ראש ועדת ביקורת מן האופוזיציה לא
חלה, עדיין, על המועצות המקומיות בישראל. לעומת זאת,
53
על המועצות המקומיות ביהודה ושומרון החיל צו המושל
הצבאי את הוראות פקודת העיריות.(
צו המועצות המקומיות )מועצות אזוריות(, התשי"ח-1958
ועדת ביקורת ]תיקון: התשכ"ה )מס' [(2
.39
)א( המועצה תבחר מבין חבריה ועדת ביקורת.
)ב(ראש המועצה וסגðיו לא יהיו חברים בוועדת הביקורת.
)ג(מספר חברי ועדת הביקורת לא יפחת משלושה ולא יעלה על חמישה,
ובלבד שבמועצה שלידה פועלת ועדת הðהלה ולא כל הסיעות במועצה
מיוצגות בה, או במועצה שראש המועצה שלה לא ðבחר בקולותיהם של
ðציגי כל הסיעות בה, יהיה לפחות חבר אחד של ועדת הביקורת ðציג של
סיעה שאיðה מיוצגת בוועדת ההðהלה או שלא הצביע בעד בחירתו של ראש
המועצה.
תפקידים וסמכויות ]תיקון: התשכ"ה )מס' [(2
39א.
)א( אלה תפקידי ועדת הביקורת וסמכויותיה:
)(1לבדוק אם החלטות המועצה הוצאו לפועל כדין;
)(2לבדוק את חשבוðות המועצה ולבדוק אם פעולות המועצה
ðעשו במסגרת תקציבה המאושר;
)(3לבדוק אם תוקðו הליקויים בהðהלת עðייðי המועצה עליהם
הצביעו הוועדה או מבקר המדיðה בפðי המועצה.
)ב(ועדת הביקורת רשאית לקבל מכל חבר מועצה, או עובד
המועצה, ידיעות, מסמכים .
54